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【特别关注】OECD全球论坛再发8份应要求交换信息(EOIR)同行评审报告
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2023-11-11 00:30:30
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来源:OECD官网
编译:思迈特财税国际税收服务团队
概要
11月8日,OECD税收透明度和信息交换全球论坛(以下简称“全球论坛”)发布了8份透明度和应要求交换信息(EOIR)同行评审报告。该8份评审报告涉及6个成员(拉脱维亚、毛里塔尼亚、巴基斯坦、波兰、塞尔维亚和泰国)透明度和EOIR的新同行评审报告以及反映2个成员(博茨瓦纳和多米尼加)在实施EOIR标准方面所取得进展的补充报告。
截至目前,全球论坛半数以上的成员已在第二轮EOIR同行评审中得到全面评审,且所获得评级普遍非常好,88%的辖区获得了令人满意的总体评级(“合规”或“基本合规”),10%被评为“部分合规”,且只有2%被评为“不合规”。
全球论坛是负责确保世界各地辖区遵守并有效实施EOIR标准和金融账户信息自动交换标准的主要多边机构。这些目标是通过强有力的监测和同行评审程序实现的。全球论坛还开展了一项广泛的技术援助计划,以支持其成员实施这些标准,并帮助税务机关充分利用跨境信息共享渠道。
主要结论和建议
最新一批同行评审报告的主要结论和建议如下:
1、博兹瓦纳
自2019年上次评审以来,博茨瓦纳在实施EOIR标准方面取得了重大进展,特别是在受益所有权信息的可用性方面。2022年,博茨瓦纳颁布了立法改革,使受益所有人的定义和识别方法与国际标准保持一致。2019年启动的在线商业登记系统成功地将公司注册从手动转变为完全自动化,促进了所有权、身份和会计信息的在线可用性。尽管登记册在更新数据方面已被证明是积极主动的,但仍存在一些需要改善的地方,特别是在更新频率和将反洗钱(AML)立法扩展到涵盖所有法人实体方面。博茨瓦纳在90天内成功回应了收到的2项要求,表明其信息交换(EOI)部门程序在解决以前建议方面的有效性。虽然博茨瓦纳在EOIR方面的经验仍然有限,但其对EOIR标准的总体遵守评级从2019年的“部分合规”评级提高到该次最新评审的“基本合规”。
2、多米尼加
自2020年上次同行评审发布以来,多米尼加通过关闭国际商业公司行业,以及修订《公司法》以改善法律所有权信息的可用性,以及反洗钱(AML)框架,使受益所有人的定义和识别方法与国际标准保持一致,从而改善了受益所有权信息的可用性。多米尼加还加强了对法律和受益所有权可用性以及银行信息的监督。多米尼加在确保主管当局的有效获取权和信息保密性方面也取得了进展。在受益所有权信息的可用性和代理人安排方面,以及在监督会计信息可用性和信息有效交换方面,仍然存在挑战。尽管如此,多米尼克的改善还是证明了其实施 EOIR标准的总体评级“基本合规”是合理的。
3、拉脱维亚
拉脱维亚保持了2015年第一轮评审中获得的总体“基本合规”评级。新的同行评审报告承认了拉脱维亚在确保受益所有权信息可用性方面取得的进展,包括通过建立受益所有权登记册。然而,全球论坛建议拉脱维亚采取有效的监督和实施措施,以确保企业注册处掌握的信息是充分、准确和最新的。虽然拉脱维亚回应了全球论坛在第一轮评审中提出的扩大获取银行信息范围以交换信息的建议,但其所做的改变还不足以满足EOIR标准,这在某些情况下还阻碍了国际税务合作。因此,全球论坛建议拉脱维亚解决其获取和交换银行信息能力方面的差距。该报告承认了拉脱维亚信息交换实践的有效性,90%以上的收到要求在90天内得到回复,但建议拉脱维亚应定期为剩余的要求提供状态更新。
4、毛里塔尼亚
自2016年上次同行评审以来,毛里塔尼亚取得了进展,扩大了其协定网络,并通过其公司和反洗钱(AML)法律引入了有关受益所有人的新要求。第一阶段同行评审报告强调了进一步改善的必要性,特别是在受益所有人发生变化的情况下,以及银行账户受益所有人信息的可用性。虽然毛里塔尼亚法律允许发行无记名股票,并规定了识别所有人的机制,但对于不履行义务的行为没有制定惩罚措施。一旦毛里塔尼亚在信息交换方面积累了足够的经验,最迟将于2026 年进行第二阶段评审,届时将对法律和监管框架的实际实施情况进行评审,并作出总体评级。
5、巴基斯坦
自2016年第一轮评审以来,巴基斯坦加强了该标准的实施,改善了对要求的处理。巴基斯坦还大幅扩大了其信息交换关系网络。尽管在这方面仍有改善的余地,但该国于2020年颁布了要求法律实体和信托机构保留受益所有权信息的要求。还应加强对这些义务的持续遵守,特别是年度申报要求,其中法律和受益所有权的可用性至关重要。此外,还需要采取更多行动来解决非活跃公司的状态。巴基斯坦的法律框架确保了银行信息的可用性,该框架受到良好监督,并通过税收框架确保了会计信息的可用性,尽管合伙企业的覆盖范围还需要改善。巴基斯坦在实施EOIR标准上被评级为“基本合规”。
6、波兰
自2015年上次同行评审以来,波兰已采取重大措施,以满足EOIR标准的要求,特别是通过更容易识别不记名股票持有人,并确保提供识别波兰受托人的外国信托的委托人、受托人和受益人的信息。此外,波兰自2020年以来实施了受益所有权信息中央登记册,要求在波兰运营的所有法律实体和安排向该登记册提交信息。需要进一步改善,以便完全识别不记名股票持有人,并确保在特定情况下提供最新的法律和受益所有权以及会计信息。总体而言,波兰在实施EOIR标准上被评级为“基本合规”。
7、塞尔维亚
塞尔维亚于2018年加入全球论坛,该报告首次对其EOIR法律和监管框架及其实际实施情况进行了评估。同行评审报告得出结论认为,塞尔维亚的法律和监管框架总体上到位,以确保法律所有权、会计和银行信息的可用性。然而,在某些法律实体的法律所有权信息的可用性和最新受益所有权信息方面仍有一些需要改善的余地。虽然自2019年以来已实施受益所有权登记制度,该制度是一个良好的信息补充来源,但仍应制定有效的监督方案。塞尔维亚拥有广泛的EOI关系网络和组织完善的主管机构,并拥有获取信息的适当权力。其已经收到并发出了一些EOI要求。塞尔维亚在实施EOIR标准上被评级为“基本合规”。
8、泰国
泰国于2017年加入全球论坛,并首次接受了全球论坛对其在法律框架和实际实施方面是否符合EOIR标准的评审。泰国已建立全面的法律和监管框架,以确保符合标准的法律和受益所有权信息、会计信息和银行信息的可用性。然而,同行评审发现了一些差距,特别是缺乏足够的监督和执行,以确保相关法律框架在得到实际有效实施。虽然泰国拥有广泛的交换关系网络和组织程序以及资源,但由于各种原因,它无法及时回应在评审期间收到的信息要求。当该国主管当局根据2023年3月颁布的新法律获得完全的信息访问权时,这一问题得到了部分解决。在第一次同行评审中,泰国在实施EOIR标准上被评级为“基本合规”。
思迈特提醒
截至目前,2023年全球论坛共发布了三批共25份税收透明度和EOIR同行评审报告, 其中,
3月28日发布了第一批7份评审报告
,评审辖区包括阿尔巴尼亚、捷克、墨西哥、尼日利亚、圣卢西亚和多哥、尼加拉瓜;7月19日发布了第二批10份评审报告,评审辖区包括:爱尔兰、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿根廷、伯利兹、格陵兰、莱索托、巴拉圭、圣文森特和格林纳丁斯、塞舌尔。值得一提的是,
10月17日,欧盟更新了税收不合作辖区名单,
其将伯利兹、安提瓜和巴布达以及塞舌尔列入黑名单的原因都是——在7月19日全球论坛发布EOIR标准同行评审中,这三个辖区未能被评级为“基本合规”。
全球论坛是一个多边框架,在这个框架内,平等参与全球论坛的160多个辖区开展了税收透明度和信息交换领域的工作。全球论坛负责对税收透明度和信息交换国际标准的实施情况进行深入监测和同行评审(包括应要求和自动)。
EOIR标准规定,应要求交换信息与实施适用文书的规定或与要求辖区国内税法的管理或实施可预见的相关信息。不允许审前调查,但必须提供所有可预见的相关信息,包括所有权、会计和银行信息。所有全球论坛成员以及与全球论坛工作相关的非成员,都要通过同行评审程序对其实施2016年职权范围(ToR)中规定的EOIR标准情况进行评估,该标准分为3个类别10个基本要素:(A)所有权、会计和银行信息的可用性;(B)主管当局对信息的获取;和(C)交换信息。
评估结果是酌情提出改进建议,并根据以下情况对该辖区对EOIR标准的合规情况作出总体评级:(1)EOIR标准在法律和监管框架中的实施情况,该标准的每个要素被认定为(i)到位,(ii)到位但需要改进,或(iii)未到位;(2)该框架在实践中的实施情况,每个要素被评级为(i)合规,(ii)基本合规,(iii)部分合规,或(iv)不合规。
第1轮评审是在2010-2016年间进行的,全球论坛在2016年开始了第2轮评审。第1轮评审一般分2个阶段进行,以评估法律和监管框架(第1阶段)和EOIR实践(第2阶段),而第2轮评审将2个评估阶段合并为一个评审。
金融行动特别工作组(FATF)对各辖区遵守反洗钱和打击恐怖主义融资(AML/CFT)标准的情况进行评估。其评审的依据是一个辖区对40项不同技术建议的遵守情况以及11项直接结果的有效性,这些建议涉及广泛的洗钱问题。2012年FATF标准中的受益人定义已被纳入2016年职权范围的A.1、A.3和B.1部分。
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2022年度国际税收政策汇编
》;
2、《
2022年度国际税收案例汇编
》;
3、《
2022年度全球转让定价动态汇编
》;
4、《
2022年度全球税收协定动态汇编
》;
5、《
2022年度全球双支柱动态汇编
》;
6、《
非居民企业所得税政策汇编
》;
7、《
特别纳税调整新旧政策汇编
》;
8、《
中国CRS及情报交换相关税收政策汇编
》;
9、《
走出去企业税收政策法规汇编
》。
END
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