【“蒲”税课堂】购置环保节能专用设备可抵免企业所得税

福建政策君

“蒲”税课堂上线啦！
对的，“蒲”税课堂上我们通过分享具体案例，解读案例中蕴含的相关政策规定，让纳税人缴费人看懂政策、会享政策。


第一课带给大家的是：购置环保节能专用设备可以享受的税收优惠问题。
一起来看看吧！


案例：

近日，福建华电可门发电有限公司财务人员去电税务部门，咨询公司打算在可门三期煤电项目中采购环保专用设备涉及到的税收优惠政策问题。
原来，为降低生产耗能，让企业更符合绿色低碳发展要求，福建华电可门发电有限公司在开展三期煤电项目中拟购买脱硝催化剂、污水处理等专用设备。接到咨询后，连江县“项目管家”税收服务团队的专家向财务人员阐述购置专用设备投资额的10%可抵免企业所得税应纳税额的优惠政策，同时提醒企业要在设备安装实际投入使用后才能申报享受。
课堂解析


企业购买哪些专用设备可以抵免企业所得税额呢？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。


而且购买的专用设备需要在《财政部 国家税务总局 应急管理部关于印发<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2018年版）>的通知》（财税〔2018〕84号）、《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部 环境保护部关于印发节能节水和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2017年版）的通知》（财税〔2017〕71号）规定的《目录》范围内。




那购买的设备金额当年没有抵免完的，还能结转以后年度吗？
可以。企业自2008年1月l日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。




那具体可抵免的金额如何确定呢？
专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。
如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。


（来源：连江税务）


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