出口货物免税时增值税如何申报？

进出口税收

出口货物适用免税政策的，无需走出口退税流程，只需办理增值税免税申报就可以。纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，应在期满之日起15日内填写增值税纳税申报表办理申报。那么，增值税申报表具体如何填写呢？

填报流程如下
首先，将出口免税业务的免税销售额填入《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第18栏。

  同时填写《增值税减免税申报明细表》“出口免税”栏。

  最后，将免税销售额填报在《增值税及附加税费申报表》主表的第9栏。


举个例子！
A公司为按月申报的增值税一般纳税人，2023年10月出口免税货物销售额12万元，对应的进项发票已勾选确认用途为不抵扣。那么，在11月份申报10月所属期增值税时，应该将出口免税货物销售额12万分别《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》第18栏：

  《增值税减免税申报明细表》“出口免税”栏。

  将免税销售额填报在《增值税及附加税费申报表》主表的第9栏。


温馨提醒
1、出口货物适用增值税免征政策对应的进项税额不得抵扣，如进项税额已抵扣的，需要做进项税额转出。
2、小规模纳税人出口业务适用增值税免税政策，填写在主表第13栏“（五）出口免税销售额”，及《增值税减免税申报明细表》第8栏“出口免税”。(老王注：小规模这个是错误的，小规模出口免税不申报减免税明细表)
资料整理备查：
依据税务总局公告2013年第12号和2013年第65号，出口货物适用免税政策的，还需将以下凭证按出口日期装订成册，留存企业备查：
  1.出口货物报关单（如无法提供出口退税联的，可提供其他联次代替）；
  2. 出口发票；
  3. 委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明；
  4. 属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；

  来源：厦门税务
供稿：第三税务分局
编发：纳税服务和宣传中心






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