【特别关注】越南将全面修改《企业所得税法》以实施全球最低税

李威03

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来源：haiquanonline.com.vnon
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
10月30日，越南财政部表示，修改《企业所得税法》的具体目标将有助于创造条件，促进和支持企业扩大生产运营。根据越南党和国家的定位，审查和调整税收激励政策，鼓励和吸引投资发展重点产业、重点领域和重点区域。越南财政部刚刚已向司法部提交了一份评估关于制定《企业所得税法》（修订）项目的提案。根据提案内容，起草机构提出修订和补充10组政策，为企业纾困解难，改善企业投资环境，保障国家预算稳定收入来源。
主要内容
《企业所得税法》拟修订和补充15条，具体包括纳税人、应税所得、免税所得、应税所得的确定、确定应税所得时的可扣除和不可扣除费用、税率、计税方法、纳税地点、税率优惠、免税期优惠、减税、亏损结转、企业科技发展基金的拨款情况、税收激励的适用条件、执行和实施细则的规定。同时，为了实施支柱二全球最低税，按照国民议会关于根据防止全球税基侵蚀法规适用补充企业所得税决议的实施结论，将该决议提交国民议会2023年10月会议。在该提案中，预计将增加一章来规范该问题。同时，将对现行法律的相关规定进行审查，以确保与本补充规定一致（包括对纳税人、可扣除费用、应税所得、税率等的规定）。根据提案内容，财政部在修订《企业所得税法》中提出了以下10组具体政策。
1、改善与纳税人有关的规定
该政策的目标是根据国际惯例、国内和国际发展趋势，扩大税基；确保越南在参与国际经济一体化时的征税权。该政策将调整与企业所得税纳税人相关的规定，对现行企业所得税法中的常设机构概念进行相应修订。
2、完善与确定应缴纳企业所得税的所得有关的法规，以确保涵盖实践中产生的纳税人应税所得，有助于扩大税基。
在使政府法令中的一些规定合法化的基础上，确保公司所得税政策的透明度和稳定性，这些规定在过去一段时间内得到了稳定执行，没有任何问题，并在实践中被证明是适当的。在该政策组中，财政部建议修订和补充现行《企业所得税法》第三条有关应税所得的规定，以适应发展趋势和实践需要。
3、完善免征企业所得税所得的规定
据起草机构介绍，在实施过程中，出现了一些新的领域和职业，这些领域和职业的所得也需要考虑，并纳入企业所得税的免税范围，以获得更高的激励。或者有些领域需要明确界定标准，以确保实施过程的透明度。因此，对该政策组的修订和补充将确保免税与实践相一致，与真正需要根据越南党和政府的方向鼓励投资和促进发展的活动相关联；明确规定免税所得的标准，确保实施过程的透明度。
4、完善有关确定企业应税所得的规定
该政策组将对现行《企业所得税法》中确定企业应税所得的若干规定进行修订和补充，以适合实际情况。
5、将在确定应税所得时完善确定可扣除和不可扣除费用的规定
根据起草机构的说法，这项政策在政府法令中制定了规定，这些法令有一个稳定和无问题的实施期，以确保政策的透明度和更高的合法性。确保遵守国际惯例。
6、将调整某些企业的企业所得税税率，以适应新的要求和背景
该政策组将修订和补充一部分企业所得税税率，包括石油和天然气勘探、探测和开采活动的企业所得税税率；小规模企业适用的企业所得税税率。
7、完善计税方法的规定
该政策组将对现行企业所得税计算方法的多项规定进行修订和补充。
8、完善在哪里缴纳企业所得税的规定，以确保法律制度的统一性和一致性。
9、通过修订和补充多项企业所得税激励规定（免税、减税和亏损结转的税率和期限），完善企业所得税激励规定；修订和补充企业所得税优惠原则和条件规定。
10、补充与企业所得税政策有关的法规，以实施支柱二全球最低税，以便在世界各国正在实施的背景下，有适当的解决方案来确保越南的征税权。
此外，起草机构表示，修改《企业所得税法》的具体目标将有助于创造条件，促进和支持企业扩大生产运营；根据越南党和国家的定位，审查和重新安排税收激励政策，鼓励和吸引投资发展重点产业、重点领域和重点区域；对小规模企业实行企业所得税优惠政策，鼓励家庭作坊转向企业，培育和创造未来稳定的收入来源。
思迈特提醒
尽管越南最高立法机构国民议会称将会及时发布全球最低税相关政策，而且，10月30日，越南税务总局副局长Dang Ngoc Minh先生在接受采访时表示，从2024年1月1日起，日本、韩国、中国香港、新加坡等越南最大的投资伙伴将实施全球最低税，越南必须从2024年初开始立即实施全球最低税，否则将失去对MNE征税的权利。但是国民议会在10月23日开始召开的会议上将不会讨论批准全球最低税。对此，越南国民议会总书记Bui Van Cuong解释说，全球最低税法案必须与另一份支持高科技投资的法案一起考虑，但后者的草案尚未准备好供议会讨论和批准。而据越南规划和投资部的报纸《DauTu》报道称，由于缺乏对高科技产业的投资激励政策，国民议会对该税的讨论和批准被搁置，但没有详细说明。越南规划和投资部负责引入新补贴。在一些MNE的压力下，高度依赖外国投资的越南计划提供大量补贴，以补偿纳税人更高的纳税，因为担心新征税会降低对投资者的吸引力。然而，计划中的补贴遭到了OECD的反对，OECD警告越南，其不会容忍向大型公司提供违反全球协议精神的补贴。由于越南国民议会每年举行两次会议，为期一个月，因此，据议员称，全球最低税最终是否将从明年开始适用，预计可能在今年晚些时候的国民议会特别会议或明年5月的下一次常规会议上做出决定。
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2、《2022年度国际税收案例汇编》；
3、《2022年度全球转让定价动态汇编》；
4、《2022年度全球税收协定动态汇编》；
5、《2022年度全球双支柱动态汇编》；
6、《非居民企业所得税政策汇编》；
7、《特别纳税调整新旧政策汇编》；
8、《中国CRS及情报交换相关税收政策汇编》；
9、《走出去企业税收政策法规汇编》。
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