税问我答|热点问题第109期：独立核算的分公司，需要汇总缴纳企业所得税吗？

广西政策君

一、2018年李某销售其名下的二手房给王某，缴纳了增值税及附加税费和个人所得税。但因各种原因最终销售行为未发生，现2023年李某向税务局申请退之前缴纳的税费是否受征管法三年的限制？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条，“即纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。”因最终房产交易行为未发生，其已不负有纳税义务，其实际缴纳的款项，不属于第五十一条规定的“超过应纳税额缴纳”情形，故申请退税不受三年时间限制。

二、通过电子发票服务平台开具的蓝字发票，受票方未进行发票用途确认，能否进行部分红冲？

答：不能，试点纳税人通过电子发票服务平台开具的蓝字发票，在受票方未进行发票用途确认或入账时，由销售方发起红字发票开具流程，必须进行全额红冲。


三、赡养老人的分摊扣除，是否需要向税务机关报送协议?

答：纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊，兄弟姐妹之间不需要再签订书面协议，也无需向税务机关报送。如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议在享受时暂不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查。
四、独立核算的分公司，需要汇总缴纳企业所得税吗？

答：居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，除另有规定外，其企业所得税征收管理参照《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告2012年第57号）执行。因此，分支机构是否独立核算，不影响企业所得税汇总缴纳。

五、如何通过微信或支付宝缴纳城乡居民基本医疗保险？

答：城乡居民基本医疗保险线上渠道缴费方式有以下几种：

1.个账代缴。职工医保参保人可使用医保卡内余额为父母、配偶、子女、配偶父母缴纳城乡居民医保费。
操作步骤：“广西税务12366”公众号→选择“税费业务”→“个人缴社保费”菜单进入“个人社保费掌上办”页面，点击任意菜单或点击右下角进入【我的】→点击“登录/注册”进行人脸验证→完成后点击底部的【缴费】→选择“个账代缴城乡医保”→选择医保账户人的“参保机构”→填写待缴费人身份信息→选择待缴费人参保机构→确认信息无误→选择缴费年份，点击“验证”→核对缴费信息无误后点击“下一步”→按提示完成缴费。

2.“广西税务12366”微信公众号。
操作步骤：通过手机微信查找并关注“广西税务12366”公众号→选择“税费业务”→“个人缴社保费”菜单进入“个人社保费掌上办”页面→点击任意菜单或点击右下角进入【我的】→点击“登录/注册”进行人脸验证→完成后点击底部的【缴费】→选择城乡医疗自主缴费”或“城乡医疗代他人缴费”→选择“经办机构”和“缴费年份”→选择缴费方式→支付成功。

3.微信城市服务。
操作步骤：微信中依次点击微信右下角“我”→“服务”→“城市服务”→选择“社保”→“社保缴费”→选择“城乡居民医疗保险”→输入身份证号码及姓名→选择缴费年度→完成支付。

4.支付宝市民中心。
操作步骤：支付宝主页面中依次点击“市民中心”→“社保”→“居民医保缴费”→输入身份证号及姓名→选择缴费年度→完成支付。



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来源：南宁税务服务号
审核：征收管理科、个人所得税科、企业所得税科、社会保险费和非税收入科、南宁市税务局发票电子化改革（金税四期）工作领导小组办公室