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[税来税往]
借款合同必须要交印花税?税局提醒:这两类企业,不需要交!
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李威03
李威03
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2023-11-3 10:36:01
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这两类企业的借款合同不用交印花税!快看看你踩坑了没~
0
1
注意!
这两类企业,借款合同不缴印花税!
根据《中华人民共和国
印花税法
》附《印花税税目税率表》:“借款合同范围是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)所签订的借款合同,按借款金额万分之零点五缴纳印花税。”
也就是说,
一般企业,如果向银行借款,签订借款合同的话,是需要缴纳印花税的。
但是,有两类企业不需要缴纳:
小型企业和微型企业
。
根据《财政部税务总局关于
支持小微企业融资有关税收政策的通知
》(
财税〔2017〕77号
)规定:“
自
2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税
。”
3、根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》(财政部税务总局公告2021年第6号)规定,本文规定的税收优惠政策凡已经到期的,
执行期限延长至
2023年12月31日
。
因此,在
2018年1月1日至2023年12月31日期间,小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税,与金融机构的签订的借款合同也免征印花税。
02
免印花税的小微企业如何判定?
税局回复:
“……
上述小型、微型企业的认定,按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部
关于印发中小企业划型标准规定的通知
》(
工信部联企业〔2011〕300号
)的有关规定执行。
……”
小编整理好了工信部划分的标准,方便大家查看:
03
还有哪些合同不需要交印花税?
一共有28种合同不需要交印花税,大家快收藏!
04
涨知识!
印花税是否需要通过“
应交税费
”核算?
实务中,印花税一般有两种核算方式:
一、
不计提,直接缴纳
借:税金及附加
贷:银行存款
之所以这样核算,是因为《
企业会计准则
应用指南—附录会计科目和主要账务处理》中有明确规定:
“
企业不需要预计应交数所缴纳的税金,如印花税、
耕地占用税
等,不在
“
应交税费
”科目核算。
”
二、先计提,再缴纳
也就是通过“
应交税费
”
科目核算。
借:税金及附加
贷:
应交税费
—应交印花税
借:
应交税费
—应交印花税
贷:银行存款
这种核算方式在实务中被很多人说是错的,但是小编并不这么认为,反而
建议大家通过这种方式来核算
。为什么呢?
理由如下:
1、自2022年7月1日以后,印花税改为按季申报缴纳,也就说本季度的印花税要到下一季度申报缴纳,按照会计上权责发生制的原则来说,本季度的印花税就需要先计提出来,自然也就需要通过负债类科目—“
应交税费
”核算了。
2、便于统计查询。对于印花税金额发生较大的公司来说,每年审计时统计印花税就会很头疼。如果通过“
应交税费
—应交印花税”科目核算,统计时直接查询“
应交税费
—应交印花税”的借方发生额即可。
(PS:当然,大家也可以通过在“税金及附加”科目后设置二级科目“印花税”,统计也很方便。)
以上仅仅是小编的个人建议,在实务工作中究竟计入哪个科目,大家还是要结合公司具体的财务制度。
来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:税务大讲堂、财务经理人、税务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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