阳阳播报 | 《下班路上 听税政》第五十三期

贵州政策君

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本期税收热点政策解读：
上新！企业所得税税前扣除凭证

小李，你拎着这么多资料，从哪来啊？

这不今天税务局组织《企业所得税税前扣除凭证》纳税人培训嘛，我刚从税务局回来。

你说的这个我在“贵阳税务微信公众号”上看到过，只是还没来得具体熟悉。正好你培训了，快点跟我说说，我也跟着学习学习。

可以啊，你想知道哪些知识点？

我想知道什么是企业所得税税前扣除凭证？

所谓税前扣除凭证，是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

哦，原来是这样。那企业所得税税前扣除的凭证有哪些？

税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。这个内部凭证，是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

那外部凭证呢？

你别着急啊，先让我喝口水再慢慢跟你说哈。这个外部凭证，是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

懂是懂了，可是企业什么时候需要发票作为税前扣除凭证，什么时候可以使用内部凭证作为税前扣除凭证呢？

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法不需要办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

那小额零星经营业务的判断标准是什么呢？

这个判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。需要注意的是，税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

但是企业应该在什么时间取得税前扣除凭证？

企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。欸，你不用拿笔记着，我一会把培训资料给你，平时你自己拿着看就好了呀。

那太好了，谢谢啦。

来源：
国家税务总局贵阳经济技术开发区税务局纳税服务科、税政科、第一税务所
文稿：
李芸
校审：
徐蓓
角色配音：
谢梦婷 孙雯
音频制作：
李芸
编发：
贵阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）