税种小课堂丨车辆购置税的计税价格及计算方法

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车辆购置税的
计税价格及计算方法


2019年7月1日起，《中华人民共和国车辆购置税法》开始实施，今天我们一起来了解“车辆购置税的计税价格及计算方法”。

一、车辆购置税的计税价格
1.纳税人购买自用应税车辆
纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。

2.纳税人进口自用应税车辆
纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。

3.纳税人自产自用应税车辆
（1）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；
（2）没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。
上述公式中的成本利润率，由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

4.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆
纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

二、车辆购置税应纳税额的计算方法
车辆购置税的税率为10%。

车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。

计算公式：
应纳税额=计税价格×税率（10%）

三、已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行：
1.发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。

2.纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。

3.应纳税额计算公式如下：
应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额
应纳税额不得为负数。
使用年限的计算方法是，自纳税人初次办理纳税申报之日起，至不再属于免税、减税范围的情形发生之日止。使用年限取整计算，不满一年的不计算在内。

四、已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式如下：
应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）

应退税额不得为负数。

使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。

政策依据
《中华人民共和国车辆购置税法》

《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第71号）

《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第26号）

来源：国家税务总局滨州市滨城区税务局
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