阳阳播报 | 《下班路上 听税政》第五十二期

贵州政策君

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本期税收热点政策解读：
企业研发费用的加计扣除

小李，公司最近跟A公司准备合作研发一个新项目，需要准备一批资金投入研发，你查下公司账户上的资金流有多少？

王总，我查了下，目前公司最近资金流有些紧张。不过不用担心，咱们可以享受《企业研发费用的加计扣除》税收优惠政策，帮助咱们减免一些税款，这样就有资金投入新项目的研发了。

《企业研发费用的加计扣除》政策？我倒是收到过税务局推送的这个政策，可是享受企业所得税研发费用加计扣除优惠的研发活动该怎么去界定呢？

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

那核定征收企业可以享受研发费用加计扣除政策吗？

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》规定：本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。简单来说，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。

如果咱们研发失败了，那失败的研发活动所发生的研发费用是否可以享受加计扣除？

当然可以了，企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果。所以，失败的研发活动所发生的研发费用也可享受加计扣除。

听上去确实不错，但是开展研发活动中实际发生的研发费用扣除比例是多少？别到时候算错了。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，从2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，从2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

太好了。听你这么一说，我心里就有底了。近年来，国家不断加码的税费优惠政策为我们提供了不少支持，让我们对未来发展壮大充满了信心和希望。小李，别愣着了？抓紧时间去办吧。

诶诶诶，好咧~王总。

来源：
国家税务总局贵阳经济技术开发区税务局纳税服务科、税政科、机关党委
文稿：
李芸
校审：
徐蓓
角色配音：
张晶晶 谢梦婷
音频制作：
李芸
编发：
贵阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）