@月销售额未超10万元小规模纳税人，优惠政策、填报方式看这里！

江苏政策君

根据《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号），增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
政策执行至2027年12月31日。


开具增值税普通发票的情况
01
将开具的增值税普通发票的销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”－“（四）免税销售额”部分。如果您为小微企业，则填写第10行“小微企业免税销售额”；如果您为个体工商户，则填写第11行“未达起征点销售额”。

如果您没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

如果您为适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，则在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。
开具1%税率增值税专用发票的情况
02
将开具的1%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。

表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，则主表第1行、第2行应填写：50000／（1+1%）=49504.95元。

对应减征的销售额2%部分计算需要在“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次和“[004]《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次填写。

此处应填写的本期应纳税额减征额，为不含税销售额×2%。按上文不含税销售额为49504.95元，本表第18行“本期应纳税额减征额”栏次应填写：49504.95×2%=990.10元。

系统将自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。
填写好主表后，点击“保存”。再打开“[004]《增值税减免税申报明细表》”进行填写。

在减税项目内点击“增加一行”；在“减免性质代码及名称”栏选择“0001011608|SXA031901121｜小规模纳税人减按1%征收率征收增值税 | 《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 财政部 税务总局公告2023年第1号第二条”。

填写“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次，数据与主表的第18行“本期应纳税额减征额”栏次一致，填写完毕后保存即可。
开具3%税率增值税专用发票的情况
03
将开具的3%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。

此处不含税销售额应为含税销售额／（1+3%），如您开具的增值税专用发票价税合计额为50000元，主表的第1行和第2行应填写：50000/（1+3%）=48543.69元。
编校：梁思雨
审稿：朱晓永
来源：江苏税务