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[税海涛声]
企业职工的电话费、火车票等费用如何在企业所得税前列支?能否抵扣增值税?
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李威03
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2023-10-30 12:40:33
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公众号名称:
税海涛声
标题:
?企业职工的电话费、火车票等费用如何在企业所得税前列支?能否抵扣增值税?
作者:
发布时间:
2023-10-30 00:35
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5NTg1MDgzOQ==&mid=2650395095&idx=1&sn=60a5489051d86e4924d46423007abaa3&chksm=88b469efbfc3e0f9b0f0690b1741eb1c3afceaa5c4ec181e7c20e292c1c6378c684b89825cb9#rd
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企业职工的电话费、火车票、机票费用如何在企业所得税前列支?能否抵扣增值税?
答:
一、
根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国
企业所得税法
>的决定》(
中华人民共和国主席令第64号
)第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
二、
根据《中华人民共和国
企业所得税法
实施条例》(
中华人民共和国国务院令第512号
)规定,第二十七条
企业所得税法
第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法
第八条所称合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。……第四十条企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。
三、
根据《国家税务总局
关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知
》(
国税函〔2009〕3号
)规定,三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:……(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。……
四、
根据《国家税务总局关于发布<
企业所得税税前扣除凭证管理办法
>的公告》(
国家税务总局公告2018年第28号
)规定,第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。……
第五条 企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。……
第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。……外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。……
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;……
五、
根据《财政部 国家税务总局 海关总署
关于深化增值税改革有关政策的公告
》(
财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号
)规定,六、纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
……九、本公告自2019年4月1日起执行。
六、
根据《
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
》(
财税〔2016〕36号
)规定,附件1:……第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证,是指增值税专用发票……
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。……(六)购进的……贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。……
因此,
1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,可凭规定的合法有效凭证,准予在计算应纳税所得额时扣除。2.纳税人取得的符合上述规定的增值税扣税凭证,不在上述不得抵扣情形之内的,可以抵扣进项税额。
另外,自2019年4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,取得上述合规凭证,且不属于上述其他进项税额不得从销项税额中抵扣情形的,其进项税额也允许从销项税额中抵扣。具体事宜您可联系主管税务机关确认。
上述回复仅供参考。
答复单位:国家税务总局网站
答复时间:2021年03月17日
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