12366每周热点｜收藏！企业所得税税前扣除常见问题

广东政策君

提问
为员工报销的医药费能否计入职工福利费在企业所得税税前扣除？
深税君

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，企业职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。因此，对于未实行医疗统筹企业职工医疗费用的企业，其为员工报销的医药费属于职工福利费支出；已实行医疗统筹的企业，其为员工报销的医药费不属于国税函〔2009〕3号第三条规定的职工福利费，不得作为职工福利费支出从税前扣除。



提问
企业租用了一层写字楼作为办公场所，因水、电表的用户业主是房东，企业缴纳水、电费后，水务局和供电单位均把发票开给了房东，企业需提供什么凭证才能在企业所得税税前扣除？
深税君

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定：“企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”




提问
由企业承担员工工资的个税，请问该部分由企业承担的个税是否可以在企业所得税税前扣除？
深税君

根据《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》（国家税务总局公告2011年第28号）第四条规定：“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。”




提问
企业支付给保险公司的财产保险费是否可以在企业所得税税前扣除？
深税君

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。



提问







企业车辆因违章支付的交通罚款，能否在企业所得税税前扣除？







深税君

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十条规定：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  
  （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。”

因此，企业支付的行政性罚款不允许在企业所得税前扣除。
?以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。




来源：深圳税务
供稿：纳税服务和宣传中心12366热线知识管理组
编发：纳税服务和宣传中心