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[进出口税收]
出口退税备案单证之提单是如何被认定为虚假的?
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发消息
2023-10-30 10:45:49
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精选公众号文章
公众号名称:
进出口财税通
标题:
出口退税备案单证之提单是如何被认定为虚假的?
作者:
发布时间:
2023-10-30 07:36
原文链接:
http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzI0MTI0MjU1MQ==&mid=2654840358&idx=1&sn=7506b0e514863f1ddeddbbf0a5761faa&chksm=f2c79efec5b017e84d4024de9618a0cd03ac63e2eeb852786c187ad69c9d5b38b66d9e4fe7a6#rd
备注:
-
公众号二维码:
-
揭税稽罚〔2023〕11号
揭阳市HND鞋业有限公司
一、违法事实:
(一)提供虚假备案单证
你公司在2019年至2021年期间,存在提供虚假备案单证的行为,涉及出口报关单42份,出口金额3952652.50美元,折合人民币27194741.54元。
经与相关船公司、码头公司及货代公司发函核实,至目前为止,经比对后发现存在虚假单证共36份,具体情况如下:
我局对从达飞轮船船务有限公司、地中海航运(上海)有限公司广州分公司、赫伯罗特船务有限公司、马士基航运有限公司、美国总统轮船(中国)有限公司、太平船务(中国)有限公司深圳分公司、万海航运股份有限公司、正利航运船公司(CNC)、雅得美物流(中国)有限公司等10户船公司和货代公司回复的提单进行比对,发现分别存在①发货人、收货人、提单号码、航次、格式、目的港、货物立方数、重量、件数等
提单项目不一致
的情况;②回函确认
没有出具过
对应装船时间和集装箱号相对应的提单及订舱单;或是确认该公司系统
无此柜号及对应出口日期内的提单信息
;③回函确认该份提单
非其公司出具
。
以上三种情况均可确认为你公司提供虚假备案单证,涉及出口报关单36份,出口金额3367460.50美元,折合人民币23083065.50元,申报免抵退税额3000798.49元。
经检查备案单证中提单出具人信息,你公司提供的提单中有6份提单出具人是“HOSTMAP SHIPPING (HONG KONG)LTD.”,提单出具时间段为2019年12月至2020年1月。经天眼查等信息公开平台查询,均未能查询到该公司,但是我局通过香港特别行政区公司注册处(以下简称香港公司注册处)的查册服务查询该公司,从以下4个方面证实此类提单为虚假提单:
1.查询内容为“HOSTMAP SHIPPING (HONG KONG)LTD”, 香港公司注册处出具查册证明显示“没有记录与输入的查询资料相符”;
2.查询内容为“HOSTMAP”,香港公司注册处出具查册证明,共查询到10个结果,对应10个公司的现用名或曾用名带有“HOSTMAP”,但上述10个公司名称均与你公司提供的货代提单上的名称不相符,其中有1个公司名称为“HOSTMAP SHIPPING LTD”与你公司提供的提单上的名称相近,但该公司显示“已告解散”;
3.我局对“HOSTMAP SHIPPING LTD”进一步深入查询,香港公司注册处出具查册证明显示查询结果为“公司编号0408693,HOSTMAP SHIPPING LTD,鸿图船务有限公司,成立日期1993年3月11日,已告解散,解散日期为1999年2月12日”。
4.从你公司提供的上述10份提单的情况来看,提单的收货人显示为TO ORDER ,通知人显示为SAME AS CONSIGNEE,均无具体的公司名称,该样式的提单无法作为有效的物权凭证进行提货。
综上核查情况说明你公司提供虚假备案单证,备案单证违规,涉及出口报关单6份,出口金额585192.00美元,折合人民币4111676.04元,申报免抵退税额534517.90元。
对上述调查情况,我局一是向你公司发出《责令限期改正通知书》(揭税稽限改〔2022〕2号),要求你公司对备案资料中存在虚假单证的情况限期改正;二是向你公司实际经营者郑XX进行询问,其称这些海运提单均是客户提供,他不知道为何出现虚假情况,无法解释。同时你公司也无法提供真实有效的海运提单。
根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(
财税〔2012〕39号
)第七条第(一)项第4目之规定,你公司公司以42份虚假提单备案,涉及出口金额3952652.50美元,折合人民币27194741.54元,申报免抵退税额3535316.39 元。属提供虚假备案单证的行为。
对该违法事实,你
公司法
定代表人郑*彬在确认《税务稽查工作底稿(二)》时对以上事实签署意见表示“情况属实,数据准确”。
以上事实有以下证据证明:
(1)达飞轮船船务有限公司、地中海航运(上海)有限公司广州分公司、赫伯罗特船务有限公司、马士基航运有限公司、美国总统轮船(中国)有限公司、太平船务(中国)有限公司深圳分公司、万海航运股份有限公司、正利航运船公司(CNC)、雅得美物流(中国)有限公司等公司出具的海运提单;香港公司注册处出具的《查册证明》、天眼查查询鸿图船务有限公司已告解散的打印资料,证明你公司以上述公司备案的提单为虚假单证,共42份虚假单证。
(2)经你
公司法
定代表人确认的42份出口的报关单及其配套的报关单、提单、装箱单等单证复印件,证明是你公司的出口备案单证。
(3)经你公司确认的记账凭证、原始凭证、免抵退税申报汇总表、免抵退税申报明细表等复印件,证明上述57份出口报关单相关的出口货物的销售、外汇收取、收到出口退税等环节已完成。
(4)主管税务机关出具的《出口货物免抵退税申报证明》,证明你公司42份出口报关单相关的出口货物已经审核通过,并实现退税。
(5)税务稽查工作底稿(二)。你
公司法
定代表人对以上事实签署意见确认“情况属实,数据准确”。
(二)隐瞒内销收入
你公司2019年1月至2021年12月期间存在隐瞒内销销售收入进行虚假申报的行为,涉及少报内销收入29628.32元,少缴增值税3851.68元。
据2022年2月18日现场检查情况来看,你公司业务部门办公桌上存有大量揭阳市海纳格鞋业有限公司(以下简称海纳格公司,已注销)公司单据,公司电脑亦存有海纳格公司电子单据。
我局从你公司电脑发现:你公司与揭阳空港区华x鞋厂(以下简称华x鞋厂)的电子订单(订单编号:HY191211)、对账明细表及相应出货单。
上述资料显示华阳鞋厂于2019年12月向海纳x公司下定了生产订单,向海纳x公司采购型号112-1、112d的塑胶鞋底,订单总双数6480双,订单总金额33480元。出货日期为2020年2月27日,华x公司于2020年7月7日通过股东吴*思农业银行账户(62284813。。。79)向海纳格公司郑*纯(郑*彬的妹妹)账户(62284。。。70)转账支付了33480元。
根据我局2022年2月18日入户检查时向郑xx现场询问的情况,你公司承接了海纳x公司的客户,
以海纳x公司的名义经营
,并一直持续至今。
而且我局在现场检查发现你公司至今仍在使用抬头为海纳x公司的各类单据。
综上可以判断海纳x公司与华x鞋厂的相关业务实际属于你公司。
针对上述情况我局于2022年4月1日就上述购销业务向华x鞋厂调查核实,并依法向华x鞋厂送达了《税务协助检查通知书》(揭税稽协通〔2022〕23号),华阳鞋厂法定负责人郑*生及业务员黄*岚全权委托华x鞋厂股东吴*思(郑*生女婿)办理华x鞋厂所有涉税事宜。
我局在驻地依法询问了吴*思,其称:2019年至2021年期间,华x鞋厂与你公司仅有一笔购销业务,业务细节由华x鞋厂业务员黄*岚与你公司业务员黄小姐沟通对接,具体细节其本人不清楚,但目前业务员黄*岚休产假不便配合调查。
上述业务已收货并结清货款,货款由吴*思通过私人账户转账给你公司郑*纯,华x公司未要求也未接到对方公司开具的发票。
华x鞋厂提供了关于上述业务的QQ联系记录和《情况说明》及业务员黄*岚的《个人自述》。
上述材料显示:华x鞋厂与海纳x公司业务由黄*岚经手,2019年12月12日,华x鞋厂业务员黄*岚通过QQ联系海纳x公司业务员黄小姐,沟通订单业务。双方协商好订单价格后,黄*岚将生产单发至黄小姐QQ让其安排生产,之后由黄*岚前往海纳格公司验货,并由海纳x公司运输发往货运站。
交易完成后,由华x鞋厂股东吴*思通过其私人账户(账号:62284。。。49)于2020年7月7日支付给海纳x公司指定的郑*纯账户(账号:62。。。328970)。
针对华x鞋厂说明的情况,我局再次询问郑*彬,郑*彬在笔录中确认你公司成立以后,海纳x公司便停止生产了并把全部生产设备转让给了你公司,其妹郑*纯才知道相关业务细节,但郑*纯目前处于待产状态,不方便配合询问工作。
综上所述,华x鞋厂已确认向海纳格公司购买塑胶鞋底,订单总金额33480元,货物已收到并支付购货款33480元。郑*彬在笔录中确认你公司承接了海纳格公司的客户,以揭阳市海纳x鞋业有限公司的名义经营,并一直持续至今。且你公司成立(2019年7月18日成立)以后,海纳x公司便停止生产了并把全部生产设备转让给了你公司。同时结合海纳x公司的申报情况来看,海纳x公司从2019年8月至2019年12月增值税申报均为零申报。2020年2月至2021年3月增值税申报均为零申报(海纳x公司2021年3月26日注销)。海纳x公司在你公司成立(2019年7月18日成立)以后已未实际经营。
由此可认定海纳x公司与华x鞋厂的相关业务实际属于你公司。你公司向华x鞋厂销售塑胶鞋未按规定进行账务处理和申报纳税,根据《中华人民共和国
税收征收管理法
》第六十三条第一款:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。”你上述行为偷税。
对该违法事实,你
公司法
定代表人郑*彬在确认《税务稽查工作底稿(二)》时签署意见“情况属实,数据准确”。我局根据实际检查情况综合判定,认为海纳x公司与华x鞋厂的相关业务实际属于你公司。
以上事实有以下证据证明:
(1)从你公司业务部门现场调取海纳格公司生产订单,证明你公司以海纳x公司名义生产经营。
(2)海纳x公司相关月份的增值税申报表,证明海纳x公司增值税申报情况。
(3)华x鞋厂的经营地图片及地图信息,华x鞋厂《营业执照》复印件、郑*生、黄*岚身份证复印件、郑*生委托书及黄*岚委托书,证明华x鞋厂相关人员的身份信息和人员关系,吴*思代表华x鞋厂处理该厂涉税事宜的正当性。
(4)对郑*彬的《询问笔录》,证明:海纳x公司与华x鞋厂的相关业务实际属于你公司。
(5)对吴*思的《询问笔录》、华x鞋厂与海纳x公司的QQ聊天记录、订单及对账明细表,海纳x公司出货单、华x鞋厂出具的《情况说明》、黄*岚的《个人自述》证明:华x鞋厂与你公司的购销业务情况。
(6)你公司2020年度账簿凭证、对吴*思的《询问笔录》,证明:你公司未开票销售,少申报销售收入。
二、处罚依据:
1.根据《中华人民共和国
税收征收管理法
》第七十条和国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(
国家税务总局公告2012年第24号
)第十三条第(三)项的规定;
2.根据《中华人民共和国
税收征收管理法
》第六十三条第一款
三、处罚内容:
1.对你公司提供虚假备案单证的行为处罚款50000.00元;
2.对你公司少缴增值税、城市维护建设税、印花税、企业所得税共7045.92元的偷税行为处0.5倍罚款3522.96元。
税舟后语:
出口单证需要备案,备案的单证是虚假的,并不必然得出出口虚假的结论,也就是说不能划上等号。也因如此,与证实虚假出口的处理结论也是会相差甚远。出口骗税的处罚相对要严于偷税,
《中华人民共和国
税收征收管理法
》第七十条:纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上五万元以下的罚款。
《中华人民共和国
税收征收管理法
实施细则》第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的,依照税收征管法第七十条的规定处罚:
(一)
提供虚假资料
,不如实反映情况,或者拒绝提供有关资料的;
(二)拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的;
(三)在检查期间,纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的;
(四)有不依法接受税务检查的其他情形的。
来源:一叶税舟 揭阳市税务局
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