国际税收资讯 第254期

天竺语税

作者：刘旭东


1
United States
美国爱荷华州将在2024年削减最高企业所得税税率（所得税）
2023年9月22日，美国爱荷华州州长金·雷诺兹发布了一份减税声明，提出由于美国爱荷华州2023财年的企业所得税净收入超过8.38亿美元，计划在2024纳税年度将企业所得税最高税率从8.4%降至7.1%。
2022年3月爱荷华州立法规定，从2022财年开始，如果到每年的11月，该州的企业所得税净收入（即企业所得税总收入减去企业所得税退税）超过7亿美元，则降低其企业所得税税率。该州去年已将税率从9.8%降至8.4%。
据雷诺兹州长称，预计2027年纳税年度之后税率会降至7.1%。
（消息来源：IBFD 2023.09.25）
2
Cayman Islands
开曼群岛提高印花税免税额以促进房产交易（印花税）

2023年9月22日，开曼群岛总理韦恩-潘顿宣布了一项方案，即免除首次购房者价值不超过55万开曼群岛元的房产和价值不超过25万开曼群岛元的未开发土地的印花税纳税义务，这相较于之前分别为40万开曼群岛元的房产和15万开曼群岛元的未开发土地的免税额有了大幅提高。
如果房产价值超过55万开曼群岛元但低于65万开曼群岛元，则将对房产价值超过55万开曼群岛元的部分征收3.75%的印花税。同样，对于价值超过25万开曼群岛元但低于35万开曼群岛元的土地，将对超过25万开曼群岛元的剩余价值征收3.75%的印花税。
此外，对于由2至10名开曼群岛公民组成的首次购买且最高价值不超过45万开曼群岛元的未开发土地的联合财产收购，将完全免除印花税义务。相反，如果房产的评估价值超过45万开曼群岛元但低于55万开曼群岛元，则仅对超过45万开曼群岛元的部分征收3.75%的印花税。
如果2至10名开曼群岛公民共同购买第一套住宅或已开发房产，且评估价值不超过60万开曼群岛元，可免征印花税。但是，如果房产估值超过60万开曼群岛元，但低于70万开曼群岛元，则将对超过60万开曼群岛元的部分征收3.75%的印花税。
政策修正案提高了开曼群岛公民购买第二套房产的意愿，使其有可能享受印花税税率的减免。上述政策修订的目的在于让更多人，尤其是无法负担高房价的人更容易获得住房所有权。
印花税优惠政策立即生效，自2023年9月18日起适用。
注：1开曼群岛元=1.22美元
（消息来源：IBFD 2023.09.26）

3
OECD
经合组织：2023年TAS报告发现，数字化转型正在重塑税收征管（其他）

经合组织发布了一份关于58个发达经济体和新兴经济体税收制度和征管的报告《TAS 2023》，强调了税收征管数字化转型的重要性。
报告指出，税务机关从疫情中汲取教训，正通过数字化转型来改善其管理。这与经合组织税收征管3.0的愿景一致，旨在增强合规性并减轻负担。《TAS 2023》评估了与这一愿景相关的进展和面临的挑战，强调了税务机关通过以下措施在造福纳税人和增强合规性方面取得了重大进展：

• 24小时/7天全天候访问：超过60%的税务机关提供了虚拟或数字助手，自2018年以来增加了近30%，易于纳税人了解自己的纳税义务；
  
  
• 数字账户：所有税务机关都设有数字账户，供个人和企业访问数字服务，并且近三分之二的税收管辖地使用多因素身份验证方法；
  
  
• 区块化服务：这一趋势简化了税务合规要求，同时减轻了征管负担。税务机关越来越多地支持服务提供商，包括通过应用程序接口（API）授予对内部系统的访问权限。绝大多数（85%）税务机关现在正在创建API，例如税务登记、提交纳税申报表和缴纳税款等接口。
  
  

促进税务合规的方法现已扩展到覆盖各种收入来源和各类纳税人。数字工具可实现风险管理的预防性方法。要点包括：

• 先进的数据应用：大多数（95%）税务机关使用数据技术和分析来加强风险管理；
  
  
• 新兴技术：超过80%的税务机关使用新技术减少人为干预，提高效率；
  
  
• 个性化互动：数据分析可以实现与纳税人的定制互动，从而改善合规工作。
  
  

报告强调，稳定充足的资金对于税收征管数字化转型至关重要，但预算限制仍然存在。由于责任增加、技术需求和劳动力变化，运营成本不断上升，再加上大额工资支出（约占所有运营支出的73%）。可变的IT支出引发了对高级服务的担忧。税务机构正致力于提高现有职工技能水平，并在竞争激烈的就业市场上吸引人才，从而促进创新。
因此，超过一半的税务机关与外部政府组织合作，提高员工数字化转型技能。报告称，大约75%的政府制定了总体为期3至5年的数字化转型战略。
注：经合组织的税收征管信息比较系列报告始于2004年，使用数据和示例分析税收征管制度。其主要目的是促进税务官员和利益相关者之间的对话，助力税收制度的设计和征管。
（消息来源：IBFD 2023.09.28）


4
United Kingdom
英国发布关于跨国和国内补足税的最新立法草案（支柱二）


英国税务机关和海关总署（HMRC）发布了关于跨国补足税的最新立法草案。
实施跨国和国内补足税的立法已纳入《2023年金融法（第2号）》，并于2023年12月31日生效。该立法将“低税支付规则”（UTPR）引入英国国内法——这是跨国补足税制中的第二种征税机制。第一种机制——“收入纳入规则”（IIR）——由《2023年金融法（第2号）》引入。
UTPR确保能够征收未按IIR征收的任何跨国补足税。UTPR立法草案最初于2023年7月发布，但目前已进行了修订，其中包括一些影响国内补足税的修订，以反映OECD/G20包容性框架最新发布的征管指南。
这将确保英国立法符合全球反税基侵蚀（GloBE）规则。
（消息来源：IBFD 2023.10.2）

5
OECD
经合组织宣布实施应税规则的多边公约已开放供签署（支柱二）

2023年10月3日，经合组织宣布，经合组织和二十国集团BEPS包容性框架近期完成了一项多边公约的谈判，该公约旨在确保跨国公司对其集团内的各种跨境交易（包括服务付款）缴纳最低企业所得税，以保护发展中国家的征税权。
实施支柱二应税规则（STTR）的多边公约是解决全球经济数字化带来的税收挑战的双支柱解决方案的一个基本组成部分。该多边公约目前已开放供签署，它将推动应税规则的迅速实施，该规则是作为BEPS第一项行动计划下的双支柱解决方案的一部分而制定的。
应税规则是一项以条约为基础的法规，将适用资格扩展到包容性框架70多个发展中国家成员。这些符合条件的成员可以正式要求将应税规则纳入其现有的税收协定。具体来说，适用于与包容性框架成员签订的、名义企业所得税税率低于9%的税收协定。
经合组织将作为这一多边公约的监管方，在签署和批准过程中为各国政府提供必要的支持。经合组织正积极制定一项综合行动计划，以促进支柱二快速、协调地实施。该计划包括提供更多的支持和技术指导，尤其注重协助发展中国家提高执行能力。
（消息来源：IBFD 2023.10.03）
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