临时工工资属于工资薪金还是劳务报酬？税局明确了！即日起，临时工个税按这个来！

李威03

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最近小编收到私信：

快跟小编一起看看税务局的官方解答！

01
税局明确了！
临时工个税按这个来！

问题内容：
公司打扫卫生的阿姨，没有和公司签订劳动合同，作为临时工，每个月定时发放工资，请问这部分工资要怎么申报个税，是按工资薪金申报，还是按劳务报酬申报，按劳务报酬是不是要开劳务票？
税局回复：

根据税局的回复，给大家总结如下：
1、公司与零时工签订了劳动合同的，或者虽然未签订劳动合同，但劳动关系成立的：

其中，关于劳动关系认定的确立标准参考如下：

2、公司未与临时工签订劳动合同，仅是劳务关系的：



02
临时工需不需要缴纳社保？
临时工需不需要缴纳社保应区分以下3种情况：
情形1：签订了劳动合同，定期支付劳动报酬。
这种情况形成了雇佣关系，应该缴纳社保。
情形2：未签订劳动合同，但事实上构成了劳动关系。
这种情况也形成了雇佣关系，应该缴纳社保。如何判断实质上构成了劳动关系，应参照劳社部发[2005]12号第一条、第二条规定确定。

情形3：签订劳务合同，属于服务关系。
这种情况，不缴纳社保。

03
公司雇佣临时工发生的支出
如何计算扣除？
公司支付临时工的支出，如何税前扣除，需要从两方面来考虑：
一、临时工与企业存在雇佣与被雇佣关系（劳动关系）

总结：公司雇佣临时工发生的支出，属于工资薪金支出的，作为工资薪金支出扣除，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据；属于职工福利费支出的，在工资薪金总额14%以内的部分，准予扣除。
二、临时工与企业不存在雇佣与被雇佣关系（劳务关系）
1.企业雇佣临时工发生的支出税前扣除须满足的条件
（1）需要取得发票
小贴士：
国家税务总局2018年第28号公告规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。
（2）需要取得个人收据
小贴士：
支付个人500元/次（或者每日累计500元）以下的零星支出，不需要发票，可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。个人收据应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

04
收藏！
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来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税筹学堂等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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