【特别关注】又一欧盟成员国马耳他选择推迟实施全球最低税

李威03

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来源：《今日马耳他》
编译：思迈特财税国际税收服务团队
概要
10月23日，据《今日马耳他》报道，马耳他已通知欧盟委员会，对大型公司征收15%的全球最低公司税税率将推迟6年实施，因为税务机关需要更多时间。
主要内容
OECD制定了全球最低税规则，欧盟成员国于2022年12月14日就全球最低税规则达成一致并发布了欧盟理事会最低税指令（EU）2022/2523。根据欧盟最低税指令，欧盟成员国有义务在未来两年内对年营业收入超过7.5亿欧元的跨国企业（MNE）集团引入15%的全球最低税，其中收入纳入规则（IIR）适用于2023年12月31日或之后开始的财年，UTPR将适用于2024年12月31日或之后开始的财年。然而，该指令第50条规定，允许拥有12个或更少的范围内MNE集团UPE的成员国在2023年12月31日开始的连续6个财年内推迟适用IIR和UTPR，即成员国可以选择将全球最低税的主要规定IIR和UTPR推迟6年实施。
一位欧盟委员会高级官员告诉《今日马耳他》：马耳他在9月份就已经通知欧盟委员会，其将推迟引入全球最低税，因为税务机关需要更多的时间。
该官员还表示：我不会过度解释推迟的原因，因为支柱二是一项非常复杂的规则，欧盟委员会收到了包括大型辖区在内的多个辖区关于如何解释法规的许多问题。
就目前情况来看，马耳他的公司税税率最高为35%，是欧盟最高的税率之一。然而，马耳他实行一种“归集制度”，为公司提供丰厚的利润退税，该制度有效地将公司税税率降低到5%。
根据全球最低税规则，适用范围内的公司将必须按15%的最低有效税率纳税，尽管各国可以引入适用于所有公司的特定退税制度。
马耳他财政部长Clyde Caruana尚未表示马耳他打算做什么，他去年9月曾告诉记者，税务机关仍在对新规定进行模拟，以确定其对政府收入和经济的影响。然而，他坚持认为，新的税收制度将是收入中性的，任何规定都将在预算案中公布。
今年4月《今日马耳他》曾报道称，欧盟授权的公司税制度改革缺乏明确性，这引起了行业大型公司的不安。有业内消息人士曾表示，缺乏新税收制度将如何构建的信息导致了这种不确定性。
此外，税务从业人员也质疑为什么马耳他急于在2025年前引入新制度，而该指令允许该国推迟引入。
新规定将影响马耳他几家在制造业和游戏业雇佣数百名员工的公司。尽管这些公司只占在马耳他运营公司的一小部分，但它们是最大的公司之一，对出口经济至关重要。
思迈特提醒
欧盟27个成员国，除了马耳他（Malta），爱沙尼亚（Estonia）称其有权推迟实施全球最低税，因为它没有足够多的公司属于该指令的适用范围；立陶宛（Lithuania）也将推迟实施欧盟最低税指令的主要规定（如IIR和UTPR），预计拉脱维亚、斯洛伐克也将选择推迟实施全球最低税。而罗马尼亚已于10月4日发布了全球最低税法律草案，在该法律草案中已经明确，尽管根据欧盟最低税指令规定罗马尼亚可以选择推迟实施IIR和UTPR，但罗马尼亚将不会推迟，因为实施GloBE规则的其他国家将征收罗马尼亚本应征收的税款。
截至目前，欧盟27个成员国中已经有奥地利（Austria），保加利亚（Bulgaria）、捷克（Czech Republic）、塞浦路斯（Cyprus）、丹麦（Denmark）、芬兰（Finland）、法国（France）、德国（Germany）、匈牙利（Hungary）、爱尔兰（Ireland）、意大利（Italy）、卢森堡（Luxembourg）、荷兰（Netherlands）、斯洛伐克（Slovakia）、斯洛文尼亚（Slovenia）、罗马尼亚（Romania）、西班牙（Spain）、瑞典（Sweden）18个国家发布了全球最低税的咨询文件或立法草案等；比利时（Belgium）也已经表示将通过修订财政法案等来实施该法律；而克罗地亚（Croatia）、希腊（Greece）、拉脱维亚（Latvia）、波兰（Poland）、葡萄牙（Portugal）5个国家截至目前没有采取任何行动。
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