月销售额超10万元小规模纳税人，申报表填报指引！

江苏政策君

上期，我们介绍了增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的申报指引。

本期接着给大家介绍月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元）的小规模纳税人，不同开票情形下，如何填写增值税申报表！


将开具的1%税率增值税普通发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第3行“其他增值税发票不含税销售额”栏次。
表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税普通发票价税合计额为350000元，则主表第1行、第3行应填写：350000／（1+1%）=346534.65元。
对应减征的销售额2%部分计算填写在“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次及“[004]《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次。
此处应填写的本期应纳税额减征额，为不含税销售额×2%。按上文不含税销售额为346534.65元，本表第18行“本期应纳税额减征额”栏次应填写：346534.65×2%=6930.69元。
系统自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。
填写好主表后点击“保存”。再打开“[004]《增值税减免税申报明细表》”进行填写。
在减税项目内点击“增加一行”；选择减免性质代码“0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 财政部 税务总局公告2023年第1号第二条”。
填写“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次，数据与主表第18行一致，填写完毕后保存即可。

将开具的1%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。
表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税专用发票价税合计额为350000元，则主表第1行、第2行应填写：350000／（1+1%）=346534.65元。
对应减征的销售额2%部分计算填写在“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次及“[004]《增值税减免税申报明细表》”减税项目相应的“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次。
此处应填写的本期应纳税额减征额，为不含税销售额×2%。按上文不含税销售额为346534.65元，本表第18行“本期应纳税额减征额”栏次应填写：346534.65×2%=6930.69元。
系统自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。
填写好主表后点击“保存”。再打开“[004]《增值税减免税申报明细表》”进行填写。
在减税项目内点击“增加一行”；选择减免性质代码“0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 财政部 税务总局公告2023年第1号第二条”。
填写“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次，数据与主表第18行一致，填写完毕后保存即可。

将开具的1%税率增值税专用发票和普通发票的不含税销售额合计数填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次和第3行“其他增值税发票不含税销售额”栏次分别填写专用发票和普通发票不含税销售额。
表格中所需要填写的不含税销售额，在此处应为含税销售额／（1+1%）。如您开具的增值税专用发票价税合计额为100000元、普通发票价税合计金额为250000元，则主表第1行应填写：（100000+250000）／（1+1%）=346534.65元，第2行应填写：100000/（1+1%）=99009.90元，第3行应填写：250000/（1+1%）=247524.75元。
对应减征的销售额2%部分计算填写在“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第18行“本期应纳税额减征额”栏次。
此处应填写的本期应纳税额减征额，为不含税销售额×2%。按上文不含税销售额为346534.65元，本表第18行“本期应纳税额减征额”栏次应填写：346534.65×2%=6930.69元。
系统自动计算得出第24行“本期应补（退）税额”为1%征收率计算的税额。
填写好主表后点击“保存”。再打开“[004]《增值税减免税申报明细表》”进行填写。

在减税项目内点击“增加一行”；选择减免性质代码“0001011608|SXA031901121|小规模纳税人减按1%征收率征收增值税|《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》 财政部 税务总局公告2023年第1号第二条”。
填写“本期发生额”和“本期实际抵减税额”栏次，数据与主表第18行一致，填写完毕后保存即可。

开具的3%税率增值税专用发票的不含税销售额填入“[001]增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”的第1行“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和第2行“增值税专用发票不含税销售额”栏次。
此处不含税销售额应为含税销售额／（1+3%），如您开具的增值税专用发票价税合计额为350000元，主表的第1行和第2行应填写：350000/（1+3%）=339805.83元。
来源：国家税务总局江苏省税务局
编发：国家税务总局南通市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）