增值税易混税目对比记忆（20231024更新）

Marylouyan

一、易混税目列举
(一）交通运输服务
1.运输工具舱位承包和舱位互换业务（国家税务总局公告2019年第31号）
2.无运输工具承运业务（网络货运）（财税〔2016〕36号附件1）
3.非同城快递（财税〔2016〕36号附件1）
4.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入：交通运输服务（财税〔2017〕90号）
5.航空运输的湿租服务（财税〔2016〕36号附件1）
6.水路运输的程租、期租业务（财税〔2016〕36号附件1）
7.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用（财税〔2016〕36号附件1）
8.酒店专车服务
9.缆车、索道运输服务
（二）建筑服务
（1）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等这些经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费是属于建筑服务下的安装服务（财税〔2016〕36号附件1）
（2）园林绿化（绿化公司提供的设计、苗木、施工等服务）（财税〔2016〕36号附件1）
（3）物业服务企业为业主提供的装修服务（财税〔2016〕140号）
（4）将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的（财税〔2016〕140号）
（三）金融服务
（1）金融服务——贷款服务
融资性售后回租；以货币资金投资收取的固定利润或保底利润
（2）金融服务——直接收费金融服务
信托管理；资产管理服务；财务担保服务
（四）现代服务
1.研发和技术服务：
（1）合同能源管理服务
（2）工程勘察勘探服务
（3）与技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
（4）测绘服务、城市规划
（5）纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理后未产生货物的，或者专业化处理后产生货物货物归属受托方的（国家税务总局公告2020年第9号）
2.文化创意服务
（1）现代服务——文化创意服务——会议展览服务
酒店代办会议，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动（财税〔2016〕140号）
（2）现代服务——文化创意服务——设计服务
工程设计、复印、供应链设计
（3）现代服务——文化创意服务——知识产权服务
专利鉴定、商标、著作权登记
（4）现代服务——文化创意服务——广告服务
广告代理、政报纸刊登广告、明星个人形象代言
3.物流辅助服务
（1）仓储租赁服务
（2）打捞救助服务
（3）装卸搬运服务
（4）现代服务——物流辅助服务——收派服务：同城快递服务
（5）现代服务——物流辅助服务——港口码头服务：港口设施经营人收取的港口设施保安费，航道疏浚服务
（6）现代服务——物流辅助服务——航空服务：航空海洋监测
4.租赁服务
(1)现代服务——经营租赁——有形动产经营租赁服务
将飞机、车辆、电梯等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告；水路运输的光租业务、航空运输的干租业务；汽车租赁企业提供的租赁服务，在提供车辆的同时不提供驾驶员；出租铁塔（财税〔2009〕113号）
（2）现代服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路、过桥、过闸费等），道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等），土地出租给他人使用：现代服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务（财税〔2016〕47号），为体育比赛提供体育场所，将建筑物、构筑物等不动产出租给其他单位或者个人用于发布广告
5.鉴证咨询服务
（1）现代服务——鉴证咨询服务——鉴证服务
工程监理，建筑图纸审核
（2）现代服务——鉴证咨询服务——咨询服务
市工程造价鉴证，技术咨询，翻译服务，市场调查服务
（3）现代服务——鉴证咨询服务—认证服务
船舶检测等
6.广播影视服务
转让播映权：现代服务——广播影视——广播影视节目（作品）发行服务
7.商务辅助服务
(1)现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务
代理记账；金融代理服务；佣金收入；婚姻介绍；委托代建；企业代扣代缴个税取得的手续费；托运人与无车承运人签订货物运输代理合同，由托运人与实际承运人签订运输合同，托运人向实际承运人支付运费，向无车承运人支付手续费，无车承运人取得的收入
（2）现代服务——商务辅助服务——人力资源服务
劳务派遣，小区保安
（3）现代服务——商务辅助——企业管理服务
物业管理服务；以挂靠人为纳税人的，被挂靠人收取的挂靠费
8.其他现代服务
（1）家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治
（2）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，电梯维护保养服务（国家税务总局公告2018年第42号）
（3）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票（财税〔2017〕90号）
（4）出租车公司收取个人所有的车辆挂靠在出租车公司的管理费用
（五 ）生活服务
1.文化体育服务
（1）生活服务——文化体育服务——文化服务
公园门票收入；索道、摆渡车、电瓶车、游船、海盗船、过山车；商场经营游戏城堡
（2）生活服务——文化体育服务——体育服务
举办运动会；体育管理服务
2.教育医疗服务
培训、演讲、讲座、报告会
3.旅游娱乐服务
热气球、动力伞；歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）
4.餐饮住宿服务
酒店长租；酒店住宿服务；提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品（财税〔2016〕140号）
5.其他生活服务
垃圾清运费、绿化养护费；体育彩票发行收入；植物养护服务
（六）销售无形资产
商标和著作权转让；转让特许经营权；加盟费；销售手游版权；销售碳排放配额；会员费；景区经营单位向景区车辆通行线路承包单位收取的线路管理费；技术转让；与技术转让相关的技术咨询、技术服务
（七）加工劳务
1.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务（国税函〔2009〕641号）
2.受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理收取的处理费用，专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务（国家税务总局公告2020年第9号）
二、易混税目对比

（一）出版单位提供纸张与自行购买纸张
1.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（cn）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。(财税〔2005〕165号 )注：不符合委托加工条件，印刷图书、报纸、杂志税率为9%，其他印刷品税率为13%；
2.委托方出版社提供纸张，属于加工劳务，税率为13%。

（二）废弃物专业化处理后产生货物与未产生货物
纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：
1.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率；
2.专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率；
3.专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的增值税税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
依据：国家税务总局公告2020年第9号

（三）修理、修缮与维修保养
1.修补、加固、养护等改善建筑物、构筑物，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限，属于：建筑服务——修缮服务；
2.机器设备提供的维护保养服务，如电梯维护保养服务，电梯未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，属于：现代服务——其他现代服务；
3.维修机器、设备,是受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能，属于：修理修配；
4.经销企业从货物生产企业取得的“三包”收入属于：修理修配。（国税函发〔1995〕288号）；
5.物业服务企业为业主提供的装修服务属于：建筑服务。（财税〔2016〕140号）

（四）园林绿化与植物养护
1.园林绿化、绿化公司提供的设计、苗木、施工等服务属于：建筑服务——其他建筑服务；
2.植物养护服务（指对种植后的植物浇水、施肥、补种、修剪等工作）属于：生活服务——其他生活服务。

（五）疏浚与航道疏浚
1.疏浚（不包括航道疏浚）属于：建筑服务；
2.道疏浚属于：现代服务——物流辅助服务。

（六）餐饮服务销售外卖食品与外购货物
1.提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品（仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品）：生活服务——餐饮住宿服务——餐饮服务；
2.餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的：货物销售（财税〔2016〕140号）。

（七）无运输工具承运业务以自己名义与不以自己名义签运输合同
1.无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。
  无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动；
2.货运代理服务
货运代理服务不以自己名义签订运输合同、不承担货物运输责任。

（八）退票费与运输逾期票证收入
1.纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入属于：交通运输服务（财税〔2017〕90号）；
2.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入属于：现代服务——其他现代服务（财税〔2017〕90号）。

（九）期租、程租与光租；湿租与干租
1.水路运输的期租、程租属于：交通运输服务——水路运输服务；航空运输的湿租属于：交通运输服务——航空运输服务；
2.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于：现代服务——经营租赁——有形动产经营租赁服务。

（十）出租车归公司所有与归个人所有
1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用：交通运输服务——陆路运输服务——其他陆路运输服务；
2.出租车公司收取个人所有的车辆挂靠在出租车公司的管理费用属于现代服务——其他现代服务

(十一）有形动产的广告位与不动产的广告位
1.将飞机、车辆、电梯等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告属于：现代服务——租赁服务——经营租赁服务——有形动产经营租赁服务；
2.将建筑物、构筑物等不动产出租给其他单位或者个人用于发布广告属于：租赁服务——经营租赁服务——不动产经营租赁服务。

（十二）出租设备是否配备人员
1.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的属于：建筑服务；不配备操作人员的属于租赁服务。
2.纳税人将车辆出租给他人使用并配备驾驶人员的属于：运费服务；不提供驾驶员的属于租赁服务。

(十三）出租会场是否配备人员提供服务
1.宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动：现代服务——文化创意服务——会议展览服务；（财税〔2016〕140号）
2.会场的场租费属于：不动产租赁服务收入；
3.不单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，如酒店代办会议属于：现代服务——文化创意服务——会议展览服务。

（十四）工程相关的服务
1.工程设计属于：现代服务——文化创意服务——设计服务；
2.建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理属于：现代服务——鉴证咨询服务；
3.工程勘察勘探服务属于：现代服务——研发和技术服务；
4.工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务属于：建筑服务。

以上未经特别注明的来源：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）
、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则。
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