国际税收资讯 第253期

天竺语税

作者：陈元茂


1
Lithuania
立陶宛财政部提出支柱二实施时间表（支柱二）
近期，立陶宛财政部与利益相关方举行了一次会议，就将支柱二纳入立陶宛国内法律的问题进行了讨论。

在讨论过程中，立陶宛财政部介绍了《最低税指令》（2022/2523）的计划实施时间表，该指令旨在规定欧盟内的跨国企业集团和大型国内集团实施全球最低税。根据拟议的时间表，2024年1月1日起该指令的强制规定将生效，税收规则的实施将推迟6年。
推迟实施旨在使立陶宛的实施时间计划与欧盟其他国家和经合组织成员国保持一致，这些国家和成员国计划自2025年起全面实施新的公司集团利润征税原则。
为防止立陶宛大型集团公司的税收收入转移到其他税收管辖地，立陶宛计划自2025年1月1日起实施合格国内最低补足税（QDMTT）。
财政部通告，目前正在起草执行该指令的修正案草案。在提交给政府之前，修正案草案将征求公众意见，以便与相关机构进行协调。

（消息来源：IBFD 2023.09.18）
2 OECD
OECD公布公众对金额B范围界定的不同意见（支柱一）

在就如何简化支柱一的转让定价规则征询公众意见后，OECD于2023年9月20日将公众意见予以公布。
支柱一金额B旨在就独立交易原则如何适用于国内基础营销与分销活动的问题进行简化，尤其关注到低发展水平国家和地区的需要。公众意见征询文件在范围界定框架内提出了两种方法，称为“备选方案A”和“备选方案B”。备选方案A不需要单独的范围界定定性标准来对非基准的贡献进行确定和排除，而备选方案B针对如何确定和排除非基础贡献的范围界定定性标准。
范围界定标准
在公众意见征询文件收集到的意见反馈中，大部分人倾向于备选方案A。具体而言，OECD工商业咨询委员会建议，对金额B范围界定的测试应尽可能基于客观标准。安永（EY）认为，单独的范围界定定性标准并不会提高金额B的可信度，甚至可能造成更多的不确定性和争议。国际商会（ICC）虽然承认范围界定标准并非完全是定量的，但认为无论采用备选方案A还是备选方案B，争议都会随之而来。然而，他们认为，备选方案A更能代表一种简化的定价方法。维也纳经济大学（WU）转让定价中心也建议放弃备选方案B，以最大限度地减少范围界定标准中的各种排除项。
不过，发展中国家政府间组织——南方中心指出，备选方案B的优势在于能够确定具有功能强度的分销商为“基础分销商”。此外，G-24集团认为，备选方案B的范围界定标准能够排除“非基础分销商”，这点至关重要，否则，这些经销商可能仅凭其运营费用与销售额的占比就符合了范围筛选的定量指标。
实施考量
虽然公众意见征询文件没有在实施框架方面提供指引，但根据收集到的意见反馈，大家普遍支持将金额B规则作为安全港来适用。美国国际工商理事会指出，纳税人是确定其分销商是否履行了基准功能的最佳人选，将金额B作为一个可选性的安全港来实施，能够确保与独立交易原则保持一致。德勤持类似观点，认为将金额B作为安全港，对于选择适用此规则的企业而言更加简便（对税务机关而言亦是如此）。这种方法还允许企业选择采用替代性的独立交易方法（如果企业认为有必要且愿意承担所涉及的额外工作）。
最后，值得强调的是，南方中心呼吁对低发展水平国家和地区进行明确定义，这是金额B的主要关注点。
正如公众意见征询文件所述，金额B的最终报告将取决于收集到的意见反馈，以及年底前要进行的下一步工作。
（消息来源：2023.09.20）


3
India
印度将资本利得税减免范围扩大到在国际金融服务中心交易所转让特定投资信托、计划和基金的非居民（资本利得税）

印度中央直接税委员会（CBDT）发布通知，将资本利得税免税范围扩大到非居民在位于任何国际金融服务中心（IFSC）认可的证券交易所转让的特定资本资产，前提是此类交易的对价以外币支付。
更具体地说，免税范围扩大到以下资本资产：

• 投资信托单位；
  
  
• 计划单位；
  
  
• 据《2022年国际金融服务中心管理局（基金管理）条例》建立交易所交易基金的单位。
  
  

为此，《条例》对“投资信托”和“计划”等术语进行了定义。
目前，此项减免适用于特定债券或全球存托凭证、印度公司的卢比计价债券或非居民在任一IFSC认可的证券交易所转让的衍生品等资本资产，前提是此类交易的对价以外币支付。

（消息来源：IBFD 2023.09.21）


4
Austria
奥地利财政部发布新版《DAC6实施条例应用指南》（其他）
按照奥地利联邦法《关于税收领域跨境安排的强制性自动信息交换》（EU-MPfG）的要求，奥地利财政部发布了一份关于奥地利DAC6规则解读和应用的最新指导文件。此次更新加入了财政部收集到的问题和意见，是了解欧盟EU-MPfG合规性的有效资源。
此次更新的亮点包括与“中介”定义有关的补充示例，以及对部分内容的澄清。这些内容涉及跨境转移职能、风险和资产的安排，该安排将导致转移后三年内息税前利润下降50%以上，还有单边安全港规则的使用，以及高额无形资产的转移。
（消息来源：IBFD 2023.09.22）

5
European Union
欧盟未来增值税小组第42次会议讨论了国家数字报告要求、旅游一揽子计划、电子商务增值税和新中小企业计划（增值税）

2023年9月20日，欧盟委员公布了2023年9月8日召开的未来增值税小组（GFV）第42次会议的会议记录。
部分成员国代表团介绍了现行的国家数字报告要求（DRR）系统。随后，其他成员国代表团就现行的DRR系统提出问题。
主席宣布，将于2023年9月22日举行一次关于电子发票的技术网络研讨会，分享DG GROW（内部市场、工业、创业和中小企业总局）最近在电子发票和标准化发展领域开展的技术研究成果，并提供关于数字时代增值税（ViDA）提案的最新情况。
之后，GFV讨论了以下议题：

• 旅游一揽子计划。欧盟委员会通知GFV，公众咨询和证据征集将延后启动；
  
  
• 电子商务增值税一揽子计划。欧盟委员会提供了2022年根据三个相关特别计划申报的增值税额的统计数据，增值税额共计约200亿欧元；
  
  
• 新的中小企业计划。欧盟委员会概述了新计划实施前的准备工作。新计划将于2025年1月1日起实施，各成员国将制定系统技术和功能规范。此外，欧盟委员会表示将发布有关该主题的解释性说明；
  
  
• 增值税凭证处理。欧盟委员会通知GFV，正在处理从各成员国收集到的关于2006/1065号凭证指令执行情况反馈，并有待提交评估报告。
  
  

注：1 欧元 = 1.0588 美元
（消息来源：IBFD 2023.09.22）


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