对外投资发生股权转让虚报投资亏损少缴企业所得税案例

国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局
税务行政处罚事项告知书
乌税稽罚告〔2023〕113号
新疆浩*房地产开发有限公司（纳税人识别号:916501...39）:
对你单位（地址：***）的税收违法行为拟作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条规定，现将有关事项告知如下：
一、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟作出的处罚决定
（一）违法事实
你单位于2012年11月28日经商务部批准，在美国成立全资子公司 Hope Star LLC(以下简称HS公司),2013年至2016年通过银行向HS汇出投资款合计700万美元，你单位拥有HS公司100%的股权。通过专项情报交换后美国税务部门的回复的资料显示，你单位于2016年12月10日将HS40%的股份转让给Package Butler Corp（以下简称PBC公司），转让价格100美元；2018年11月5日将持有HS公司60%的股权转让给PBC公司,转让价格75万美元。你单位申请将625万美元（700-75=625万美元），人民币40,221,820.00元，作为股权性投资损失计入2018年税前扣除项目进行扣除，你单位填报股权（权益）性投资损失（专项申报）税前扣除明细表时，显示被投资单位净资产为8,096,179.68元。据美国税务机关提供的HS公司2016至2018年资产负债表数据显示，2016年权益合计8,608,572.54美元，2017年权益合计8,843,217.77美元，2018年权益合计8,008,805.86美元，初始投资为7,000,000.00美元，证实股权转让时HS公司并未发生损失。根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告〔2011〕25号）第四十一条第一款至第八款之规定，你单位未提供上述证明股权投资损失相关资料，且与专项情报交换后美国税务部门回复资料中数据完全不符，进行虚假申报，不具备股权损失的税前扣除条件。
你单位2018年自行申报营业收入212,964,562.44元，营业成本143,809,641.39元，投资收益-40,221,820.00元，应纳税所得额为1,765,834.38元，应纳税额为441,458.60元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条之规定，你单位自行申报投资收益-40,221,820.00元不符合股权性投资损失确认条件，不予税前扣除，应予以调增应纳税所得额，经计算，2018年应纳税所得额为41,987,654.38元，应纳税额为10,496,913.60元。应补缴企业所得税10,055,455.00元。
上述违法事实有以下证据证实：企业所得税申报表、专项情报交换后美国税务部门的回复、HS公司2018年资产负债表、你单位资产损失税前扣除的专项申报资料、法定代表人戚*与沙区税务局代表律师柳*的通话记录。
（二）法律依据及拟作出的处罚决定
我局认为：你单位进行虚假的纳税申报，造成少缴企业所得税的行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款关于偷税的界定，应定性为偷税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，拟处少缴税款百分之五十的罚款,即5,027,727.50元。
二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。
三、若拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，或符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起五个工作日内向我局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。
国家税务总局乌鲁木齐市税务局稽查局
2023年8月10日