优服务 促规范 稳增长丨关于研发费用加计扣除的热点问答（一）

广东政策君

近年来，国家出台了一系列研发费用加计扣除新政，鼓励企业加大研发投入，积极创新发展。随着研发费用加计扣除优惠政策力度越来越大，享受该项政策优惠时的您是否也有疑问，小编将分两期，带大家了解“研发费用加计扣除”的常见问答，一起来看看吧。
疑问一：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023 年第7号），企业开展研发活动中实际发生的研发费用可以加计扣除。是不是所有行业的企业均可享受研发费用加计扣除优惠政策？
答：负面清单行业不在享受范围。如：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。其研发费用发生当年的负面清单行业业务收入占比为50％（不含）以上的企业不可享受加计扣除政策。
疑问二：人员人工费怎么理解，企业研发人员是只有工资薪金可以加计扣除吗？
答：符合条件的人员人工费用（包括工资薪金、五险一金等）均可加计扣除。人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金（包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出）、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员从事研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
疑问三：亏损企业开展了研发活动，其发生的研发费用是不是不能享受研发费用加计扣除政策？
答：对于亏损企业而言，只要满足以下条件，就能享受相应的研发费用加计扣除政策：
1、会计核算健全；
2、实行查账征收；
3、能够准确归集研发费用；
4、属于文件规定的研发活动及研发费用归集范围；
5、不属于负面清单行业。
亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可以在以后年度结转弥补。
疑问四：只有成功的研发活动才能享受研发费用加计扣除政策吗？
答：失败的研发活动也可以享受研发费用加计扣除政策。根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

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来源：国家税务总局揭阳市税务局
编发：揭阳市税务局纳税服务中心（税收宣传中心）