劳务报酬个税怎么交？一文带您了解

江苏政策君

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条的有关规定，劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。






根据《国家税务总局关于印发＜征收个人所得税若干问题的规定＞的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”






根据《国家税务总局关于发布＜个人所得税扣缴申报管理办法（试行）＞的公告》（2018年第61号）第八条的有关规定，扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得时，按次预扣预缴税款。
Tips:劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
劳务报酬所得
预扣预缴税款分两步走：
1.计算劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额
劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，劳务报酬收入减除费用后的余额即为收入额，具体见下表：

2.计算劳务报酬所得应预扣预缴税额
劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数
居民个人劳务报酬所得适用三级超额累进预扣率，详见下表：

劳务报酬和工资薪金一样
都属于综合所得
需要按规定进行汇算清缴哦

居民个人需在次年的3月1日至6月30日，汇总一个纳税年度的全部综合所得的收入额（注意：在进行个税综合所得汇算清缴时，劳务报酬所得的收入额等于收入减除20%的费用），减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，按照3%-45%的七级超额累进税率表计算本年度最终应纳税额。在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多退少补”。
特别提醒：
保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。
扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

来源：国家税务总局无锡市税务局第二稽查局
监审：国家税务总局无锡市税务局所得税科
编发：国家税务总局无锡市税务局税收宣传中心



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