不上当！不补税！先看看这些问题

李威03

1.合伙企业出资额不计入“实收资本”和“资本公积”，不征收资金账簿印花税。
2.合伙企业，如果属于增值税小规模纳税人，可以申报享受“六税两费”减免优惠（50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加）。
3.合伙企业是所得税透明体，合伙企业既不是企业所得税的纳税义务人，也不是个人所得税的纳税义务人。以每一个合伙人为纳税义务人，具体处理要求如下：
合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；
合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
4.合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
5.个人独资企业和合伙企业按照政策申报缴纳经营所得个人所得税后，将税后利润支付给投资者不再缴纳个人所得税。
6.合伙企业发生增值税应税行为，按规定缴纳增值税，其属于增值税纳税人中的单位，不是个人，且超过标准需按规定转为增值税一般纳税人。
7.企业取得从合伙企业分得的投资收益不能享受免征企业所得税政策；同样合伙企业取得对外投资法人企业的分红，其法人合伙人也不能享受免征企业所得税政策。
8.不论合伙企业是否做出利润分配决定,只要其有留存利润，该部分的留存利润也应按规定的分配比例，计入法人企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。所称生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得（利润）。
9.合伙企业的投资者为其纳税人，合伙企业转让股票所得，应按照"先分后税"原则，按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定合伙企业投资者的应纳税所额，比照"生产经营所得"项目，适用5%-35%的超额累进税率征税。
提醒：《财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（财政部、税务总局、国家发展改革委、中国证监会公告2023年第24号）特殊规定除外
10.财税[2015]101号文件规定，个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票，适用上市公司股息红利差别化个人所得税政策。该"个人"不包括合伙企业的自然人合伙人。
补充：财税[2015]101号文件规定
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。
个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

来源：小陈税务08


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