本年发现差错，涉及会税差异，为什么不调整递延所得税

李威03

本年发现差错，涉及会税差异，为什么不调整递延所得税？
解答：
本年发现的当年会计差错，只要在发现后及时在本年内就更正的，对企业所得税年度汇算清缴是没有影响的，因为企业所得税本来就是以年度作为纳税期间的。即使会计差错涉及到税会差异且是暂时性差异的，也是跟会计核算更正本年度的差错没有关系，因为递延所得税通常是在关账前按照更正后的税会差异来确认递延所得税。
如果本年发现的会计差错，已经是跨年度的，则执行《企业会计准则》可能需要调整递延所得税。比如，固定资产一次性税前扣除的税收优惠政策，部分人错误地把税收政策当着会计准则使用，把购进的固定资产会计核算也一次性计入成本费用。对于这类会计差错，在跨年度进行追溯调整的时候，首先需要恢复固定资产的确认或冲减一次性的折旧金额；其次，虽然纳税申报没有错误，但是属于暂时性差异，一次性税前扣除的当期少交的所得税属于负债——递延所得税负债，会计差错更正就需要补充确认“递延所得税负债”。
另外，如果企业执行《小企业会计准则》的，对于会计差错更正采用“未来适用法”，且是不需要确认递延所得税，所以无论会计差错是否跨年度，都是不需要考虑递延所得税的。
最后，如果会计差错涉及到的税会差异是永久性差异的，即使企业执行《企业会计准则》，对于永久性差异也是不需要确认递延所得税。
如果跨年度的会计差错导致实际企业少交了企业所得税，企业应及时更正申报补缴税款；如果跨年度的会计差错导致实际多交了企业所得税的，企业可以按照《税收征管法》规定，在三年内更正申报申请退税。

来源：轻松财税


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