国际税收资讯（第二期）

北京政策君

随着高水平对外开放和共建“一带一路”倡议的深入推进，我国企业跨境经营活动逐步增多，参与国际竞争合作逐渐深入。为更好地服务全面对外开放新格局，北京市朝阳区税务局充分发挥税收职能作用，对“走出去”企业相关的税收资讯进行归纳整理，帮助企业了解国际税收最新动态，有效规避、防范和应对境外税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。


目录
01
经合组织
02
奥地利
03
巴西
04
肯尼亚
05
新西兰
经合组织发布“支柱一”“金额A”多边公约


关键词
经合组织;"支柱一" "金额A"
10月11日，经合组织发布关于实施“支柱一”“金额A”方案新的多边公约文本。
“支柱一”将引入新的税收规则，将全球最大型跨国企业取得利润的征税权重新分配给市场管辖区。这项措施旨在确保确保市场管辖区在大型数字企业缺乏实体存在的情况下也能获得税收收入。“支柱一”规定了三种可以分配给市场管辖区的应税利润类型，即“金额A”、“金额B”和“金额C”。
“金额A”被描述为“跨国企业集团（或业务线）适用的公式化方法分配给市场管辖区的剩余利润份额”。新征税权的适用无需考虑相关企业是否在管辖区有实体存在，尤其是对于自动化数字服务。
新的多边税收公约还包含了各国不开征数字服务税的承诺。
二十国集团（G20）财长和央行行长会议当前正在摩洛哥举行，会上将对该多边公约（MLC）展开探讨。
经合组织表示，该多边公约的发布使国际社会朝着最终确定的“双支柱解决方案”迈进了一步，以应对经济数字化和全球化带来的税收挑战。经合组织表示，多边公约文本反映了包容性框架成员已达成的共识。经合组织还发布了一份《解释性声明》和一份《关于适用“金额A”确定性的谅解备忘录》，其中规定了如何适用多边条约第五部分，即“管理和确定性”。
经合组织表示，该多边公约规定了一项协调的税收制度，并明确了多边公约以备签署所需的实质性内容，其中包括其范围和实施情况。该多边公约还包括若干条款，旨在解决发展中包容性框架成员的特殊情况。
多边公约指出，少数管辖区在脚注中对少数具体事项持不同意见。经合组织表示，这些管辖区“正建设性地解决这些分歧”。
经合组织秘书长Mathias Cormann表示，“国际社会一直在密切合作，以解决其具有里程碑意义的国际税收改革协议背后的剩余技术性问题。今天发布的多边公约文本为各国政府协调实施国际税收制度的这一根本性改革提供了基础，也标志着多边公约在开放供签署方面取得了重大进展。当前，各国需要迅速推进必要的步骤，以确保签署和批准多边公约。我们正在加大对发展中国家的支持力度，以确保实现我们的目标，使国际税收体系在全球数字化中更公平、运作得更好。”
经合组织表示，根据“支柱一”方案，预计每年约有2000亿美元利润的征税权将重新分配给市场管辖区。经合组织发布的最新分析报告显示，在现有企业所得税收入中，中低收入国家所占的份额预计将增加最多。
来源：Wolters Kluwer

奥地利发布最低税法草案



关键词
奥地利；最低税
2023年10月3日，奥地利政府发布最低税立法草案征求意见稿。
该法将根据经合组织双支柱国际税制改革计划的支柱二方案实施新的15%最低税率。该制度将适用于合并年营业收入至少为 7.5 亿欧元的大型跨国和国内集团或公司。
奥地利的《最低税法》将欧盟指令（2022/2523）的规定转化为国内法。根据欧盟指令规定，该指令必须在 2023年底前转化为欧盟成员国的国内法。根据该指令，如果子公司所在国未征收最低实际税率，则母公司所在成员国可征收补足税。
奥地利财政部长马格努斯-布鲁纳（Magnus Brunner）在发起本轮意见征求时表示：“全球最低税率确保了更多的公平。因此，我们将防止未来出现不公平的税收倾销，同时将公司税从 25% 降至 23%，使奥地利在国际竞争中更具吸引力。这样一来，对企业而言，将常设机构迁往低税率国家的吸引力就会降低。因此，我们正在进一步促进奥地利的价值创造、就业和税收”。
来源：Wolters Kluwer

巴西明确新的转让定价制度


关键词
巴西；转让定价
巴西财政部公布2023年第2161号规范性指令，旨在澄清该国2024年新实施的转让定价制度的相关问题。
重要的是，新发布的规范性指令规定，纳税人将被允许在12月之前自愿选择就2023年事项提前应用新的转让定价制度。
巴西财政部表示，该规范性指令“解决了新制度应用的实际问题，并为某些交易以及附带义务的履行提供了简化方案。”
巴西财政部还表示，将根据利益相关者的反馈，发布有关大宗商品交易的进一步指导。
第14596/23号法律确立的巴西新转让定价制度，旨在使该国现有制度现代化并使其符合经合组织转让定价指南。
新框架规定纳税人必须确保其关联交易是按照公平交易原则进行的。目前，巴西转让定价立法中没有明确独立交易原则。
新框架还规定，除了可比非受控价格法（CUP）、转售价格法和成本加成法之外，纳税人还可以酌情使用交易净利润率法（TNMM）和利润分割法，或其他方法来确定正常交易价格，同时规定了在确定适当的正常交易价格时进行可比性和功能分析的要求。
此外，巴西还将扩大纳税人提供转让定价文件的范围。目前，巴西要求在企业纳税申报表以及国别报告的同时，提供简化的本地文档。巴西税务机关还获得了更多权力，可以出于转让定价目的对更广泛的交易进行纳税调整。
新框架还针对公司内部借款、金融交易、无形资产交易以及业务重组等方面，提出了新的规则。为了提高确定性，纳税人将能够向税务机关申请预先定价协议。
来源：Wolters Kluwer

肯尼亚将对远程数字服务
供应商征收增值税


关键词
肯尼亚；增值税
肯尼亚税务局（KRA）近日发表声明强调，向肯尼亚消费者提供数字服务的非居民纳税人有义务就此类服务办理增值税登记并纳税申报。
该声明是在肯尼亚近期出台《2023年增值税（电子、互联网和数字市场供应）条例》（下称《条例》）之后发出的。《条例》旨在确保根据2020年颁布的《增值税法案》修正案征收增值税，并取代《2020年增值税（数字市场供应）条例》。《条例》规定，通过电子网络或数字市场向肯尼亚消费者提供数字服务的供应商不再适用原增值税登记门槛的规定，而是应在向肯尼亚消费者提供数字服务后立即进行增值税登记。
《条例》适用于下列数字服务：
■ 可下载的数字内容；
■ 订阅式媒体；
■ OTT流媒体服务；
■ 软件程序；
■ 电子数据管理；
■ 音乐与游戏；
■ 搜索引擎和自动化服务台服务；
■ 线上教育课程；
■ 用于收听、观看或在任何音频、视频或数字媒体上播放的数字化内容；
■ 活动、剧院、餐厅的票务服务或类似服务；
■ 连接供应方和接收方的服务，包括交通叫车平台；
■ 《条例》第8(3)条规定的电子服务；
■ 销售和许可服务；
■ 为线上支付交换或转移数字资产提供便利的服务，但不包括《条例》规定的豁免服务；以及
■ 其他通过电子、网络和数字市场提供的服务，但不包括《条例》规定的豁免服务。
为便利纳税人代收相关服务的增值税，《条例》还简化了纳税人办理增值税登记的程序。《条例》规定，对其服务征收增值税的纳税人不能抵扣进项税。《条例》还明确了聘请税务代理的规定。《条例》进一步明确了如何认定涉税事项发生时间，以及纳税人应如何确定接收方在肯尼亚。
在2023年9月22日发布的最新声明中，肯尼亚税务局表示：“任何未遵守上述法律的非居民数字服务提供商和供应商必须在本声明发布之日起30天内通过肯尼亚税务局的iTax系统进行注册，否则税务局专员将根据法律规定对其采取强制措施，其中包括寻求其他相关政府部门的干预，并指定税务代理人代收税款并将税款汇缴给税务局专员。”
来源：Wolters Kluwer

新西兰出台数字服务税法案


关键词
新西兰；数字服务税
顺应全球数字税征收趋势，新西兰将于2025年1月1日开始征收数字服务税。
近期，新西兰公布一项新法案，将从2025年1月1日起，对包括社交媒体和内容分享平台在内的数字服务收入征收数字服务税。据称，此项法案是为经合组织支柱一解决方案而准备的备用方案。根据该法案，跨国集团满足下列两个收入门槛就需要缴纳数字服务税：
（1）每年数字服务收入大于7.5亿欧元（含本数）；
（2）每年从向新西兰用户提供的数字服务中获得350万新西兰元。
来源：IBFD，李存纪译
  来源：北京朝阳税务