【公律说税】自然人代开发票涉税问题及风险

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自然人代开发票涉税问题及风险
相关问答
问：自然人代开发票享受免征增值税吗？
答：自然人是小规模纳税人，最新《财政部 国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免征增值税政策的公告》2023年第19号规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。只要是纳税义务发生在2027年12月31日以前的，而且适用3%征收率的应税销售收入，自然人代开也免征增值税，但若是代开5%的房租等，则不享受免征增值税的优惠。但需注意：必须办理了税务登记的自然人才能享受优惠。
问：自然人代开发票应注意哪几个涉税风险？
答：注意三大风险：一是代开地点不要随意，应在货物销售地、工程施工地、服务提供地、劳务发生地、不动产所在地等代开，不得随意找个地方就开具，否则属于无效凭证；二是代开项目不要随意，一定要按照真实业务来代开，准备好充足的业务链条，不得变名开票，更不得随意虚开；三是代扣个税不要随意，除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外，其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。
注意：自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，申请代开发票的，在代开发票环节不再征收个人所得税，由支付单位履行扣缴个税义务。
问：自然人能否代开增值税专用发票？
答：有的业务是允许的，比如自然人出租房屋可以代开房租专票。
问：自然人代开发票只能到办税服务厅办理吗？
答：自然人可通过江西省电子税务局网上申请代开发票，也可直接到办税服务厅申请代开，申请成功后，携带自然人本人身份证件到自助办税终端或办税厅前台取票即可。
来源：国家税务总局萍乡市税务局