【小湘说税】增值税加计抵减又添新成员，快跟小湘来了解！

湖南政策君

一
政策要点归集



二
热点问题

什么是增值税加计抵减？
答：增值税加计抵减是指允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例计算出一个抵减额，专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额。
特别提醒：纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

企业既有一般项目，又有即征即退项目，是否可以合并享受增值税加计抵减？
答：企业应分别核算的一般项目进项税额和即征即退项目进项税额，应分别计提相应的加计抵减额，并分别抵减一般项目和即征即退项目的应纳税额。

增值税加计抵减政策适用所称“销售额”具体范围是如何规定的？
答：加计抵减政策适用所称“销售额”，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。其中，纳税申报销售额包括一般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。
稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，计入查补或评估调整当期销售额确定适用加计抵减政策；适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。


三
案例解析
湘北企业是先进制造业一般纳税人，符合享受增值税进项税额加计抵减5%政策。2023年9月份，一般计税项目销项税额2000000元，当期可抵扣进项税额1000000元。上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0万元（假设暂不考虑本年度之前月份数据）。
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*5%=1000000*5%=50000（元）
当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×5%=0*5%=0（元）
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+50000-0=50000（元）
抵减前的应纳税额=2000000-1000000=1000000（元）
因抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，故当期可抵减加计抵减额50000元可全额从抵减前的应纳税额1000000元中抵减。
抵减后的应纳税额=1000000-50000=950000（元）
  
申报表填写：《增值税及附加税费申报表附列资料（四）—（税额抵减情况表）》的填写（主表数据由附表数据过渡生成，此处略，主要讲解附表四的数据填报）。


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