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银行手续费没有发票一律不得扣除!马上转给所有财务!
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李威03
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2023-9-28 18:05:27
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2023年最新的企业所得税税前扣除标准总结好了,赶快收藏学习吧!
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银行手续费未取得发票
需要纳税调增吗?
首先我们要搞清楚,
银行手续费需要开发票吗?
根据《中华人民共和国发票管理办法(2010修订)》(国务院令第587号)第十九条和第二十条规定:
第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。取得发票时,不得要求变更品名和金额。
因此,简单一句话来说:
银行应当开,企业应当索取!
但是在实务中,银行手续费发票似乎很少见,主要有两个原因:
1、银行手续费一年也没多少钱,嫌麻烦就不开了;
2、向银行索要发票手续多,开票慢,认为有银行回单就够了。
但是,如果单位一年的手续费多的话,损失了进项税不说,一旦被税务机关检查到了,补税加滞纳金也是一大笔钱!到时候老板一看,肯定又是会计的锅!
所以作为会计人员,银行给不给是一回事,但是咱索要发票的责任也要尽到了不是!
那我们能不能直接以银行回单作为税前扣除凭证呢?
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定:
企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;……。
银行手续费当然属于增值税应税项目,所以说,
企业需要以发票作为税前扣除的凭证!
所以说,如果汇算清缴之前没有取得当年度的手续费发票,自然是
需要进行纳税调增的了!
当然了,除了银行手续费之外,其他的费用也要取得合法的税前扣除凭证!并且,税前扣除的限额也需要合理的调整!
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2023最新最全!
企业所得税税前扣除标准!
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常见费用类纳税调整实操
一、职工薪酬支出相关纳税调整
政策概述:罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整:调增↑(超出限额范围部分)
填报附表:A105050(手动填写);A105000
填报说明(节选):
“工资薪金支出”第5列金额按照第1列和第2列孰小值填写;
“职工福利支出”、“职工教育经费支出”和“工会经费支出”按第1行第5
列“工资薪金支出税收金额”×税收规定扣除率与第1列、第2列三者孰小值填报。
二、
广告费和业务宣传费
政策概述:企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除。
纳税调整:调增↑(可结转以后年度)
填报附表:A105060;A105000
例外情况:
1)2011年1月1日-2025年12月31日,对化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;
超过部分,准予结转以后纳税年度扣除;
2)烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、
业务招待费支出
政策概述:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%!
纳税调整:调增↑
填报附表:A105000
四、
罚金、罚款和被没收财务的损失
政策概述:罚金、罚款和被没收财物的损失计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整:调增↑
填报附表:A105000
五、
税收滞纳金、加收利息
政策概述:税收滞纳金、加收利息计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整:调增↑
填报附表:A105000
六、
赞助支出
政策概述:不符合规定的赞助支出计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税调整:调增↑
填报附表:A105000
七、
捐赠支出
政策概述:企业实际发生的符合条件的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。
超过部分准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
纳税调整:调增↑(可在三年内结转)
填报附表:A105070;A105000
例外情况:2019年1月1日-2025年12月31日,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算应纳税所得额时据实扣除;
八、
不征税收入用于支出所形成的费用
政策概述:企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;
企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
纳税调整:调增↑
填报附表:A105040;A105000
来源:本文由税来税往整理发布,素材来源:财务第一教室,税务大讲堂,梅松讲税,税台,财务经理人,税筹学堂等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥,请联系删除。
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