国际税收资讯（第一期）

北京政策君

随着高水平对外开放和共建“一带一路”倡议的深入推进，我国企业跨境经营活动逐步增多，参与国际竞争合作逐渐深入。为更好地服务全面对外开放新格局，北京市朝阳区税务局充分发挥税收职能作用，对“走出去”企业相关的税收资讯进行归纳整理，帮助企业了解国际税收最新动态，有效规避、防范和应对境外税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。


目录
01
突尼斯
02
加拿大
03
美国
04
印度
05
芬兰

BEPS多边公约将对突尼斯生效


经合组织近日宣布，BEPS多边公约将自2023年11月1日起对突尼斯生效。
8月23日，经合组织表示突尼斯已于7月底交存了核准书。
该多边公约由100多个国家和司法管辖区谈判制定而成，使各国能够修改其现有的税收协定，将经合组织/二十国集团BEPS项目制定的措施纳入其中，而无需重新单独谈判。
该公约将实施最低标准，以打击滥用税收协定，防止人为规避构成常设机构，消除混合错配安排的影响。
各司法管辖区在批准BEPS多边公约时，可选择被多边公约修改的协定。这些协定即所谓的“被涵盖协定”。如果其他签署地也选择了该协定作为“被涵盖协定”，且BEPS多边公约已对该签署地生效，则这些修订内容将自多边公约对突尼斯生效之日起立即生效。突尼斯共选择了56项协定。
截至2023年8月1日，BEPS多边公约已修改了约1200项协定。一旦所有签署国批准BEPS多边公约，还将修改约650项协定。
来源：Wolters Kluwer

加拿大就重启数字服务税
计划征求意见



加拿大政府近日就重新起草的加拿大数字服务税实施法案征求意见。加拿大政府表示，将在“没有任何确定的、具有约束力的多边时间表来实施支柱一方案”的情况下继续征收数字服务税。
加拿大财政部长Chrystia Freeland早些时候曾表示，加拿大不支持关于进一步暂停征收数字服务税的措施。她表示，尽管BEPS包容性框架的其他缔约国同意暂停实施单边措施，但加拿大正在考虑自2024年1月起开征数字服务税。
针对今年7月发布的《成果声明》（Outcome Statement），Freelan表示：“加拿大的优先事项与偏好一直是多边方式。我们继续大力支持2021年商定的双支柱方案，并且我们一直与国际伙伴积极合作，以期实施。正如加拿大2023年预算案中明确的那样，我们正在推进立法，以便自2023年底起在加拿大实施支柱二全球最低税。”
“两年前，我们同意暂停征收数字服务税，以便为支柱一的谈判提供时间与空间。但我们也明确，如果实施支柱一的相关协定尚未生效，加拿大将自2024年1月1日起推进本国数字税。”
她继续说：“许多参与巴黎谈判的国家同意，暂停实施新的国内数字服务税一年，尽管支柱一生效的最后期限尚未确定。这使得加拿大相对于那些按照原有数字服务税继续征税的国家处于不利地位”。
Chrystia总结道，“加拿大并不反对已谈判达成的多边协定的实质内容；事实上，我们完全支持。然而，如果没有任何确定的、具有约束力的多边时间表来实施支柱一方案，加拿大无法支持《成果声明》中的长期暂停实施”。
在就重启征收数字服务税征求意见的同时，加拿大政府还对拟议立法进行了补充，以落实全球最低税。加拿大政府表示，这些修订旨在“反映经合组织/二十国集团税基侵蚀和利润转移包容性框架今年夏天发布的征管指南（包括对可转让与其他税收抵免的处理）中尚未纳入立法提案的内容”。
意见反馈的截止日期为2023年9月29日。
来源：Wolters Kluwer

美国国税局发布企业最低税指南


美国财政部和美国国税局发布了额外的临时指南，以帮助企业确定其对新的企业替代性最低税（CAMT）的纳税义务。
该指南载于第2023-64号通知，是对今年早些时候发布的第2023-07号通知和第2023-20号通知的澄清和补充。财政部和国税局表示，他们预计即将出台的拟议法规将与该临时指南保持一致。
《通货膨胀削减法》提出了企业替代性最低税，自2022年12月31日之后开始的纳税年度，对大公司调整后财务报表收入（AFSI）征收15%的最低税。CAMT一般适用于年均财务报表收入超过10亿美元的大型企业。
考虑到确定CAMT纳税义务所面临的挑战，第2023-42号通知规定，对于2022年12月31日之后、2024年1月1日之前开始的纳税年度，美国国税局将免除企业就CAMT估算所得税所产生的罚款。
除其他事项外，该通知还提供了符合适用财务报表（AFS）定义的财务报表清单，以及确定纳税人AFS的优先规则。
指南还提供了确定纳税人财务报表收入和AFSI的一般规则，包括纳税人的财务结果在合并财务报表中报告的情况。
最后，该通知还包括关于公司何时应缴纳CAMT、CAMT国外税收抵免、合并纳税集团、外国公司、折旧财产、无线频谱、某些项目的重复和遗漏，以及财务报表净经营亏损的指南。
来源：Wolters Kluwer

印度发布终版预约定价安排报告


印度政府近日发布最终版2022-23财年预约定价安排（Advance Pricing Agreement-APA）报告。
报告显示，本财年批准的预约定价安排数量创历史新高，有63例单边预约定价安排和32例双边预约定价安排。
预约定价安排于《2012年财政法案》被正式提出，对《1961年所得税法案》进行了相应修订，增加了第92CC条和92CD条，自2012年7月正式启动。随后，自2014年起新增了“追溯”条款。
印度政府表示，预约定价安排在2022-23财年期间实现了两个里程碑：印度签署了第400例单边预约定价安排和第500例预约定价安排。
2022-23财年签署的单边预约定价安排大多面向服务业企业（63例中的44例），主要聚焦信息技术、银行与保险以及工程服务供应商。纳税人希望得到明确的问题首先为费用的偿还与收回，其次是信息技术驱动服务，以及资本品、资产或软件的购买。
在印度签署的63例单边预约定价安排（UAPAs）中，共有267项交易使用了四种不同的转让定价方法确定公平交易价格。交易净利润法（Transactional Net Margin Method-TNMM）是最常用的方法（共152项交易）。报告称，95项交易使用了其他方法，19项交易使用了可比非受控价格法（Comparable Uncontrolled Price Method-CUP），仅在1项交易中使用了再销售价格法。
印度签署的双边预约定价安排数量是一年前的两倍（共32例，高于前两年的13例）。32例双边预约定价安排中，与美国签署22例，与芬兰签署3例，分别与英国、新加坡和丹麦各签署2例，与日本签署1例。
双边预约定价安排中，其中14例双边预约定价安排与信息技术产业企业签署，10例与提供服务企业签署。与单边预约定价安排一样，大多数的申请涉及费用的偿还与收回，其次是信息技术驱动服务。在总计179项的评估交易中，有147项使用了交易净利润法。
2022-23财年，签署双边预约定价安排的平均时间为62.1个月。在不到两年的时间里，仅签署了2例双边预约定价安排。
报告称，截至当前，近一半的双边预约定价安排与美国当局签署（45例）。签署的96例双边预约定价安排中，有47例包含“追溯”条款。已签署双边预约定价安排的纳税人中，有63家要求续签。
报告显示，预约定价安排申请达到了几年来从未有过的水平。2022-23财年共申请了193例预约定价安排，与2021-22财年的74例、2020-21财年的133例和2019-20财年的126例相比大幅增长。其中77例申请的是为双边预约定价安排，这一数量同比增长超50%。
截至2023年3月31日，印度当局正在处理约828份申请，其中309份是双边预约定价安排申请。
来源：Wolters Kluwer

芬兰启动支柱二实施的
公众意见征询


为将《最低税指令（2022/2523）》落地到芬兰国内法中，芬兰政府就《最低税法草案》展开公众意见征询。《最低税指令》旨在确保欧盟跨国集团的全球最低税收水平（税率为15%）。将该指令转化为国内法的截止时间为2023年12月31日。
草案与《最低税指令》和GloBE示范规则保持一致，将符合条件的国内最低补足税（QDMTT）、所得纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR）纳入国内法，涵盖在前4个财年中有2个财年的年营业额不低于7.5亿欧元的跨国集团或大型国内集团公司实体。
政府预计实施该法案每年将增加2000万欧元的税收收入，并预测在刚开始实施的几年里收入将减少。一经批准，该法案将于2024年1月1日起生效，适用于2023年12月31日或之后开始的财政年度。
来源：IBFD
  来源：北京朝阳税务