【12366】小规模纳税人零售烟酒给企业是否可以开具专用发票?

上海政策君

刘小牛
问：小规模纳税人零售烟酒给企业是否可以开具专用发票?






坐席小妹

答：一、《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第二十一条规定：“纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
  (一)应税销售行为的购买方为消费者个人的;
  (二)发生应税销售行为适用免税规定的。
  二、《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》(国税发〔2006〕156号)第十条规定：“……商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
  ……
  销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”
  因此，请根据文件规定执行。


以上回复内容仅供参考，涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。




来源：国家税务总局12366纳税服务平台