【20230925 每日一税】代扣个税不缴纳，偷税后果很严重

李威03

【20230925 每日一税】
代扣个税不缴纳，偷税后果很严重
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3447天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年09月22日，有同学咨询：公司向自然人股东分配利润代扣个税不缴纳，有何法律风险？现就该话题与大家继续探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】M公司是由两个自然人股东于2018年3月经有关部门批准设立。2022年8月，M公司召开股东会作出决议，于2022年8月30日分配利润1000万元，由M公司代扣代缴股息所得个人所得税200万元。
2022年8月31日，M公司现金支付自然人股东股利800万元，账列代扣自然人股东股利个税200万元，截止2023年9月未申报纳税。
问：M公司有何税务风险？
【解析】关于公司向自然人股东分配利润的税务处理，本微曾撰文《公司向自然人股东分配利润的会税处理》（已链接，点击可查阅）指出，利息、股息、红利所得的纳税义务发生时间为分配利润的实际支付日，股息红利所得个人所得税的扣缴时点为分配利润的实际支付日。
不言而喻，个人所得税纳税义务发生，扣缴义务人应代扣个税，并在次月申报期内申报缴纳代扣个税税款。
扣缴义务人代扣个税而不缴纳，根据现行税法规定，是妥妥的偷税，后果很严重。
法规依据：《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令2013年第5号）
第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
提醒：扣缴义务人代扣个税而不申报缴纳的，不仅存在补、罚、滞的税务风险，还将直接被判偷税追刑责风险。
因此，每日一税建议M公司，抓紧时间申报缴纳已扣未缴的分配利润代扣自然人股东个人所得税200万元。
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注意：未扣缴个人所得税的纳税人需自行申报纳税
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