国际税收资讯 第249期

天竺语税

作者：李旭红 周沛洋


1
Russia
俄罗斯将在2024年开征一次性暴利税（暴利税）

俄罗斯将自2024年1月1日起开征一次性暴利税。
该暴利税的课征对象为俄罗斯本国企业、符合俄罗斯税收居民企业身份的境外公司，以及在俄罗斯设立常设机构开展经营活动的境外公司2021—2022年的超额利润。
暴利税的适用税率为10%，可选择在2023年10月1日至11月30日期间以5%的优惠税率提前缴纳。税款必须在2024年1月28日之前缴纳完毕。
以下实体免征暴利税：

• 2021年1月1日后成立的合法实体（重组企业除外）；
  
  
• 2021年1月1日后在俄罗斯设立常设机构开展业务活动的境外公司；
  
  
• 2021—2022年税前利润低于10亿卢布的纳税人；
  
  
• 截至2022年12月31日，属于中小型企业的纳税人；
  
  
• 2018年1月1日至2021年12月31日期间适用统一农业税制的纳税人；
  
  
• 从事石油、天然气和煤炭开采活动的公司；
  
  
• 截至2023年1月1日，需接受救助的银行和非银行金融机构；
  
  
• 2018—2019年没有销售收入的公司；以及
  
  
• 通过代管账户使用买方资金实施项目且在2021—2022年不支付股息的开发商。
  
  

2023年8月4日俄罗斯《官方公报》发布了第427-FZ号法律。
注：1卢布=.010美元
（消息来源：IBFD 2023.08.16）

2
Czech Republic
捷克共和国政府批准实施《最低税指令》的法案草案（支柱二）

2023年8月16日，捷克政府批准了在捷克共和国实施《最低税指令》的法律草案。
政府声明指出，该法案获得批准后，将在捷克税制体系中引入两种新的直接税，即“补足税”和“捷克补足税”。
该法案必须经议会批准、总统签署并在官方公报上公布后生效。
注：该法律草案自公布以来已进行过修改。
（消息来源：IBFD 2023.08.17）

3
Germany
德国政府批准实施全球最低税法案草案（支柱二）

德国联邦内阁批准实施《欧盟最低税指令》（2022/2523）的法案草案。该指令旨在确保合并营业收入不低于7.5亿欧元的跨国集团和大型国内集团在欧盟征收全球最低税（15%的税率）。它还将BEPS包容性框架（IF）制定的全球反税基侵蚀规则（GloBE）转化为欧洲法律。欧盟成员国于2022年12月15日一致通过了第2022/2523号指令，将其转变为国家法律的最后期限是2023年12月31日。
该法案草案还包含相应的税收措施和对《德国商法》的修正。在根据规定加计收入和扣除集团内部特许权使用费的情况下，低税率门槛从25%降至15%。
德国联邦内阁于2023年8月16日批准了该法案草案。下一步，该法案草案将通过议会下院和联邦委员会的立法程序。
注：《最低税收指令》（2022/2523）旨在实施经合组织/二十国集团包容性框架成员国于2021年10月商定的全球反税基侵蚀（GloBE）规则，以应对数字经济税收挑战。
（消息来源：IBFD 2023.08.18）


4
Europe Union
欧盟委员会发布碳边境调节机制过渡期实施条例（碳税）

2023年8月17日，欧盟委员会通过了碳边境调节机制（CBAM）过渡期实施的详细报告规则，过渡期为2023年10月1日至2025年12月31日。这些规则分别涵盖在实施条例及其附件中。在碳边境调节机制过渡期，贸易商必须报告碳边境调节机制适用范围内的进口商品的碳排放量，但无需支付任何调整费用。
根据实施条例，进口商的首个报告期于2024年1月31日结束。此外，实施条例规定了计算碳排放量的具体报告规则以及贸易商需要提交的数据清单。
欧盟委员会还出版了过渡期实施碳边境调节机制的两份指南：（i）《实施碳边境调节机制对欧盟货物进口商的要求指南》；（ii）《实施碳边境调节机制对非欧盟设施运营商的要求指南》。此外，欧盟委员会还发布了一个可选择的沟通模板，用于进口商和设施运营商之间交换信息，在欧盟海关和税务学习门户网站上将举办一系列网络研讨会和在线学习课程，其涵盖了一般和特定行业的内容。
（消息来源：IBFD 2023.08.21）

5
British Virgin Islands
英属维尔京群岛预计全球最低税对其金融服务业的影响有限（支柱二）

据媒体消息称，英属维尔京群岛（BVI）当地专家和政府官员正在加紧研究即将实施的全球税收措施对金融服务业跨国公司的潜在影响。
全球税收措施由经合组织（OECD）提出，旨在设定15%的全球最低税率。尽管人们对其影响感到担忧，但英属维尔京群岛金融服务部部长洛娜·史密斯认为，英属维尔京群岛的核心金融部门不太可能受到重大影响。
英属维尔京群岛因其对冲基金和金融服务中心的突出地位而闻名于世，由于其专注于该行业的特定领域，因此似乎不受全球最低税规定的影响。该法规针对的是全球营业收入超过7.5亿欧元（约合8.2亿美元）的跨国公司，对英属维尔京群岛数量相对有限的符合条件的跨国公司的影响微乎其微。
英属维尔京群岛金融公司首席执行官埃莉斯·多诺万强调，目前对英属维尔京群岛来说，立即实施15%税率并不是强制性的。相反，像英属维尔京群岛这样的税收管辖地被要求在做出任何承诺之前评估拟议立法的适用性以及与其具体情况的一致性。
注：1 欧元 = 1.0702 美元
（消息来源：IBFD 2023.08.22）

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