税后合同，税怎么交？发票怎么开？

Marylouyan

现在有很多企业平时要向个人支付劳务报酬，但是向个支付劳务报酬是存在很大的税务风险的。
具体有哪些风险呢？
1、很多企业向个人支付劳务报酬无法索取到个人代开的劳务费发票，存在企业所得税不能税前扣除的风险。
2、很多企业支付劳务报酬时候不代扣代缴个人所得税，存在未依法代扣个人所得税的风险。
很多企业不做这两点的主要原因就是，一方面个人不习惯去税务局代开发票，另一方面就是给个人代扣劳务报酬的预扣个人所得税率过高，个人不愿意承担这部分税款。
面对这些风险，具体做法就五花八门了，有些企业胆大，抱着不管，该付付，查到再说的心态，有些企业风险意识较强，宁可自己多出钱也要承担这一切。
所以在发生这些费用的时候就需要反算一下税前的劳务报酬，按税前劳务报酬让个人代开发票，这样既能满足个人到手报酬不变，又能让企业取得全部的扣除凭证。
简单举个例子，就是本来个人要取得的劳务报酬是X，应该扣除的税是Y,正常情况下企业扣除Y后，个人到手的是X-Y，企业计入费用的是X，发票开的是X。
但是为了保证个人最后到手的X,所以就反算了一个税前劳务报酬，假如就是X+Y,那么这种情况下个人到手就是X+Y-Y=X,企业计入费用的就是X+Y,发票开也是开X+Y。
那怎么反算呢?这个是非常关键的。
要想知道怎么反算，我们就要知道怎么正算。
目前情况下，我们先来算算支付一笔劳务费，到底要扣多少税？
1.增值税

增值税在个人代开发票时候由税务机关扣。

正常情况下3%，2022年4月1日到2022年底有免税政策，2023年起3%减按1%征收。

政策依据：

我国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用一般计税方法或简易计税方法，小规模纳税人适用简易计税方法。增值税暂行条例实施细则第二十九条规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
所以，正常情况下，自然人提供劳务征收率就是3%。



2023年起减按1%征收率征收增值税，个人按次超过500的按1%开票交税，不超过500的免征。



2.城建税
城建税在个人代开发票时候由税务局扣。
正常是以实际缴纳的增值税为计税基础。
如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应税率计算，目前税率7%、5%、1%三档。

当然还可以按财政部 税务总局公告2023年第12号的规定，享受50%的减征。



上面这张发票，个人代开时候按1%实际缴纳了40.79的增值税。
城建税=（40.79*7%）*50%=1.43

3.教育费附加、地方教育费附加

教育费附加、地方教育费附加在个人代开发票时候由税务局扣。
教育费附加、地方教育费附加也是以实际缴纳的增值税为计算基础。
如果代开发票时候实际缴纳了增值税，那就以实际缴纳的增值税乘以相应比率计算（教育费附加3%、地方教育费附加2%）

按照财税[2016]12号，自2016年2月1日起，月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，享受免征。

如果月度超过10万，季度超过30万，按财政部 税务总局公告2023年第12号，享受50%的减免。

4.印花税
印花税在个人代开发票时候由税务局扣。按财政部 税务总局公告2023年第12号规定，享受50%的减免。

具体以合同金额和合同类型乘以相应税率征收。



5.个人所得税
个人所得税在代扣发票时候税务局不代扣，而是由支付方依法预扣预缴。（注意：如果是经营所得，一般税务局直接就核定征收了，这种支付方不用履行代扣代缴义务，具体可以看完税证明，看看是不是经营所得）



扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。
劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表如下：



企业支付下面这张发票的劳务费，按照规定应该预扣预缴个人所得税。



具体算法如下：
劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额＝每次收入×（1－20%）＝98019.80×（1－20%）＝78415.84元

注:这里暂不考虑附加扣除，方便计算，实际城建税及附加可以扣除。

劳务报酬所得预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数＝78415.84×40%-7000＝24366.34元

支付方如何扣缴申报？
「1」登录自然人电子税务局（扣缴端），先增加采集人员信息，这个时候需要获取纳税人的身份信息，特别注意是任职受雇栏次不能选雇员，否则无法按照劳务报酬扣缴个税。
应选择其他。

「2」在综合所得里面进行劳务报酬填写申报

「3」填写劳务报酬收入相关数据。

「4」计算税额

企业怎么做账呢？
借：管理费用-劳务费 99000
贷：应交税费-应交个人所得税 24366.34
贷：银行存款 74633.66
实际上很多单位在支付自然人劳务报酬的时候都是以税后收入支付的，也就是要保证自然人的税后所得，税款都是由自己公司来承担.
比如文章开头的读者说，他们公司就是要保证别人课时费是3000拿到手。

公司负担这部分税款是没问题的，但是税务处理就存在问题了，虽然是公司负担，但是并不改变这些税款本质，税款实际还是必须以劳务提供方的身份缴纳。完税证明上写的是自然人的名称，而非公司的名称。只是说公司愿意承担，实际支付罢了。

完税凭证不是公司的名字，税前扣除凭证就有瑕疵，所得税就完全可以不认可，可以判定你这笔支出和你企业经营无关，按法律规定本身你不该承担的支出，你在承担。
那怎么办呢？承担税款的本质就是你增加了实际支出，说白了就是你给劳务提供者涨了报酬，所以实际工作中，很多就通过包税的方式处理，我把税款成本算进去，然后再开发票，从而获得合法合规的税前扣除凭证。
如何把税款算进去？
那么反算的话我们公司应该实际签订多少的税前劳务合同呢？
经过二哥测算，需要开3586.76的发票，然后交过税586.76后，自然人就能获得3000的税后报酬，企业所有支出就是3586.76，也有发票列支。

企业的账务处理：
借：管理费用-劳务费 3586.76
贷：应交税费-应交个人所得税 550
贷：银行存款 3036.76（36.76为增值税及附加，代开发票时候税务局征收）

最后，二哥再说说最为关键的方法，到底如何反算税前收入。
很多人说，二哥，正向算我会，反向算我就不懂了，反向算确实是比正算麻烦，但是能正算肯定就能反算，可能大家也在网上看过一些反算的方法，无非就是求解方程的数学题，但是作为一个数学学渣，二哥可不想去解方程式。
我们要善于利用工具!
这里的工具就是日常用的Excel。
首先，我们先在Excel中把正向算的公式都设置好，这个非常简单，就是按各种税的算法设置公式，这里面唯一复杂点的就是个税，因为不同的应纳税所得额会对应不同的税率和扣除数，这里用了一个VLOOKUP函数（当然你学了也是非常简单的），其他的其实都非常简单，就是简单的加减乘除。

然后最关键的来了，我们现在要以3000的税后所得来算税前所得（开多少发票），怎么弄？
其实Excel里面有内嵌功能。，就是数据-假设分析-单变量求解这个功能。

我们点击单变量求解。

在弹出的窗口中，输入相应的变量。
其中目标单元格就是选择我们要得到的税后所得所在的单元格
目标值就是我们要得到的税后所得值，这里是3000。
可变单元格就是我们要还原的税前收入所在单元格。
选择完成后点击确定。

系统就自动算出来了，税前所得3586.76，而且我们表格本身自带了公式，正算的结果也是3000。
这样算出来的3586.76就是保证税收收入后的包税收入了。
测算表下载：https://pan.baidu.com/s/1Nn1vURpS0CxOFczyladC2A 提取码：1234
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