银行罚息计入“财务费用”还是“营业外支出”？能税前扣除吗？

李威03

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公司在向银行或者其他金融机构借贷资金时，如果逾期还款就会出现“罚息”。
那“罚息”该怎么入账？税前扣除又是如何呢？
公司在向银行或者其他金融机构借贷资金时，如果逾期还款就会出现“罚息”。
那“罚息”该怎么入账？税前扣除又是如何呢？
01
“财务费用”or“营业外支出”?
先来看看会计准则的规定。
1.《企业会计准则应用指南:会计科目和主要账务处理》规定：

2.《小企业会计准则》规定：

通过上述规定可以看出，无论是企业会计准则还是小企业会计准则的规定，其实都不是非常清晰，无论计入哪个科目都能从中找出支持点：
计入“财务费用”的理由，罚息也是利息；
计入“营业外支出”的理由，罚息不是经常发生的，属于非日常生产经营活动发生的。
但是，小编在这里建议大家将罚息计入“财务费用”。

原因有二：
1、从罚息的经济实质来看，企业之所以会出现罚息，根本原因还是企业资金紧张导致的，而罚息就是企业筹集资金的一种成本，无论是企业会计准则还是小企业会计准则，都明确说明“财务费用是企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用”。
2、从报表使用者的角度来看，企业从不同的银行或者金融机构借入资金时，贷款利率并不一致，但是无论利率水平高低，支付的利息在费用化时都是计入“财务费用”，而不会将高利率的高出部分计入其他科目。相应的罚息如果也计入“财务费用”话就可以真实反映企业融资利息水平，从而不会误导报表使用者。
因此，大家在平时入账时，在符合公司财务制度的前提下，罚息计入“财务费用”是一种比较好的选择。
02
罚息、罚款、罚金有什么区别？
都可以税前扣除吗？
除了上述所说的罚息外，经常遇见的还有“罚款”和“罚金”，其中罚款又分为经营性罚款和行政性罚款，小编整理了他们之间的区别以及相应的税前扣除问题：
1、罚息和罚款

2、罚金和罚款

03
关于银行利息、罚息、手续费的几个热点问题
1、银行贷款利息需要开具发票吗？
需要！
贷款服务属于增值税金融服务的项目之一，作为税前扣除凭证，贷款利息也需凭借发票税前扣除。
2、银行开户手续费能抵扣进项税吗？
一般纳税人取得专票发票的，可以抵扣进项税。
根据财税〔2016〕36号附件1中金融服务注释，银行手续费属于直接收费金融服务，所以一般纳税人在银行开户交的手续费，取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。
3、银行贷款利息、贷款手续费能抵扣进项税吗？
不可以！
财税[2016]36号规定下列四类服务不得抵扣进项税：
  
4、银行不给开发票怎么办？
根据《发票管理办法》第十九条的规定：
销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
而对于违反发票管理法规的行为，任何单位和个人可以举报！税务机关应当为检举人保密，并酌情给予奖励。
据了解，目前银行不给开发票大部分原因是嫌麻烦！
大部分银行网点是没法直接开具发票的，需汇总到分行才能开具，而且手续费零星，加上营改增之前银行也没开过发票，所以很多时候大家会感觉索要发票不顺畅。
5、取得的利息收入需要给银行开票吗？
不需要。
细心的小伙伴会问：我付给银行的利息，银行需要给我开发票，那我从银行取得利息，是不是也得给银行开发票呀，非也，是否开具发票要看是不是增值税的应税项目~
根据财税2016年36号文附件2的规定，存款利息属于不征税收入，所以，发票就无从谈起了！
6、微信、支付宝的取现手续费需要开发票吗？
需要！
随着微信和支付宝的普及，很多企业也开通了微信和支付宝的收款功能，但很多人都不知道，微信和支付宝收款提现的手续费也需要取得发票！
首先，根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）附件中对“金融服务”的相关规定：
“金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。
直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。”
根据上述规定，通过支付宝和微信收款的提现手续费属于增值税金融服务中的直接收费金融服务，属于增值税征税范围内，收取的手续费方就应该给付款方开具相应的发票。而付款方只有依据合规发票才能在税前扣除！
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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