税种小知识丨耕地占用税相关热点问题

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税种小知识
耕地占用税相关热点问题
2019年9月1日，《中华人民共和国耕地占用税法》开始实施，今天我们一起来了解“耕地占用税相关热点问题”。
1
哪些属于耕地占用税的纳税人？
答
根据《中华人民共和国耕地占用税法》第二条规定，在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人。
根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十二条规定，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。
2
哪些情形可以免征耕地占用税？
答
根据《中华人民共和国耕地占用税法》第七条规定，军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。
农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
3
临时占用耕地是否需要缴纳耕地占用税？
答
根据《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条规定，纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
根据《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》第十九条规定，因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依照税法规定缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，比照税法第十一条规定办理退税。
根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）第十条规定，纳税人符合《中华人民共和国耕地占用税法》第十一条、《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》第十九条的规定申请退税的，纳税人应提供身份证明查验，并提交以下材料复印件：
（一）税收缴款书、税收完税证明；
（二）复垦验收合格确认书。
4
耕地占用税应纳税额如何计算？
答
根据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第30号）第一条规定：
耕地占用税应纳税额=应税土地面积X适用税额
应税土地面积包括经批准占用面积和未经批准占用面积，以平方米为单位。
5
纳税人申报缴纳耕地占用税时应填报什么申报表？
答
根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）的规定：“一、自2021年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》（附件1）。纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》（附件2）。”
  来源：新疆税务
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