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处理“异常凭证”别慌张
这份锦囊秘籍请收好！


悦悦，税务局通知我们企业有几张增值税进项发票被认定为异常凭证了，这可怎么办呀？
收到异常切莫慌张，异常凭证不可怕，看完下面的秘籍你就知道该怎么做啦！


一、异常增值税扣税凭证的范围
根据《国家税务总局关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局2016年第76号）和《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）规定，符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常增值税扣税凭证范围：

二、取得异常增值税扣税凭证如何处理
增值税一般纳税人取得的增值税专用发票列入异常凭证范围的，应按照以下规定处理。



悦悦，若对取得的“异常凭证”有异议怎么办呢？
纳税信用A级纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理。也就是说，在税务机关没有核实完毕前（60个工作日）均可按规定进行进项抵扣。

如果企业不是纳税信用A级纳税人呢？
除纳税信用A级纳税人外，纳税人取得异常凭证且已经申报抵扣增值税的，一律在收到税务事项通知书的当期（税款所属期）作进项税额转出，于次月（季）申报期申报、缴纳税款；已经办理出口退税的，交回已退税款；已经申报抵扣消费税的，冲减当期允许抵扣的消费税税款，当期不足冲减的补缴消费税。
纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请。

经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税；符合消费税抵扣规定且已缴纳消费税税款的，纳税人可继续申报抵扣消费税税款。

END
来源 | 货物和劳务税处
制作 | 奉化税务
文字 | 郑雨欣 徐嘉璐
审核 | 汪卫星
校审 | 李一园
编发 | 王 卓

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