【20230918 每日一税】注意：免税，免税，双方均免税

李威03

【20230918 每日一税】
注意：免税，免税，双方均免税
文/李冼
这是《每日一税》为您服务的3440天，愿今天又是美好的一天。
编者按：2023年09月15日，有同学咨询：金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，签订借款合同的双方都免征印花税吗？现就该话题与大家继续探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
【问题】金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税，签订借款合同的双方都免征印花税吗？
【解析】自2022年7月1日起，小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同，免征印花税；金融机构和小型企业、微型企业双方都免征。
法规依据01：《财政部、税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第13号）
二、对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
法规依据02：《财政部、税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2022年第22号）
四、关于免税的具体情形
（一）对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。
提醒：2011年11月1日至2027年12月31日，小型企业、微型企业与金融机构签订的借款合同免征印花税。
案例01：2023年8月20日，中国**银行成都**支行与M公司（系符合税法规定的小微企业）签订3年期借款合同，借款总额200万元，年利率3.8%。问中国**银行成都**支行与M公司分别如何缴纳印花税？
答：根据财政部、税务总局公告2023年第13号文件第二条规定，中国**银行成都**支行与小微企业——M公司签订的借款合同免征印花税。因此，中国**银行成都**支行和M公司应分别对借款合同印花税进行免税申报。
案例02：2023年9月14日，A公司（非金融机构）与M公司（系符合税法规定的小微企业）签订3年期借款合同，借款总额200万元，年利率3.8%。问A公司与M公司分别如何缴纳印花税？
答：根据《印花税法》规定，银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）签订的借款合同，按借款金额的万分之零点五申报缴纳印花税。
因此，A公司与M公司签订的借款合同，不属于金融机构与借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范围，不征印花税。
案例03：2023年9月15日，A银行与B银行签订同业拆借合同，借款总额8000万元，年利率5%。问A银行与B银行分别如何缴纳印花税？
答：根据《印花税法》规定，征收借款合同印花税的借款合同，是指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。
因此，A银行与B银行签订同业拆借合同，不属于印花税的征税范围，不征印花税。
延伸阅读
借款合同免税
干货：借款合同印花税怎么交，肯定有你不知道的
注意：这种银行借款不缴印花税？
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