国际税收资讯 第248期

天竺语税

作者：李旭红 刘旭东


1
Italy
意大利部长会议批准对金融中介机构征收暴利税（暴利税）

意大利部长会议批准了各种保护消费者、促进经济活动和战略投资的紧急措施。这包括对符合条件的金融中介机构征收特别暴利税，但不包括资产管理和经纪公司。
40%的特别暴利税适用于：（i）2022年赚取的净利息差超过上一年赚取的净利息差至少5%；（ii）2023年赚取的净息差超过上一年赚取的利润至少10%。
特别暴利税将于2024年到期，并且不能用于生产性活动的所得税或地区税扣除（IRAP）。
（消息来源：IBFD 2023.08.09）

2
Canada
加拿大要求各省和地区承诺实现电力行业净零排放目标，以获得清洁电力投资税收减免（税收优惠）

2023年8月8日，加拿大环境与气候变化部部长史蒂文·吉尔博和能源与自然资源部部长乔纳森·威尔金森联合发布《促进加拿大建设》文件，该政策文件详细介绍了联邦政府的电力行业净零排放目标，并与相关的新闻稿件一起发布。加拿大政府要求各省和地区采取实际行动，实现2035年电力行业净零排放目标，此后才能获得《2023年预算》中提出的清洁电力投资税收减免。
根据《2023年预算》，加拿大政府建议为部分符合条件的投资提供15%的可退还的清洁电力投资税收减免：

• 零碳排放的发电系统；
  
  
• 低天然气发电系统；
  
  
• 固定式蓄电系统；
  
  
• 各省和地区之间的电力传输设备。
  
  

根据该政策文件，加拿大政府将采取实际行动确保电力行业净零排放的省份和地区享受清洁电力投资税收减免，并可能提供其他联邦政策，包括“履行使用联邦资金降低家庭和企业电费的承诺”。
加拿大政府还邀请公众通过电子邮件与加拿大财政部联系，分享对清洁电力投资税收减免的看法。
（消息来源：IBFD 2023.08.10）

3
United States
美国蒙大拿州计划修订税收减免政策促进企业发展（税收优惠）

近日，美国蒙大拿州劳动和工业局发布《修订和废除公告》，蒙大拿州对雇主就业收入增长税收减免政策（JGTC）进行了修订。新规定允许该局受理在截止日期（即适用纳税年度的次年1月31日）之后收到的优惠核准申请。新规定还明确了适用JGTC关于雇员的部分标准。
具体地说，修订后的条例：

• 规定在进行优惠核准时，雇佣员工总数以《雇主失业保险申报表》中申报的月平均员工人数为准；
  
  
• 规定申请优惠核准的雇主可以计算多个纳税年度雇佣的员工人数，以符合优惠核准所需的合格员工净增长的定义（见注释）；
  
  
• 明确2021年后聘用的合格员工不一定需要“全职”受雇；
  
  
• 简化在首次优惠核准申请中必须向劳工局提交的合格员工信息清单。
  
  

新规定自2023年8月5日起生效。
之前的条例并未明确允许劳工局受理逾期优惠核准申请。此外，之前的条例没有明确规定计算雇员人数的标准，也没有明确允许雇主通过多年雇佣雇员来获得JGTC资格。
注：JGTC为雇佣新员工提供税收减免，减免额相当于雇主支付的《联邦保险缴款法》（FICA）缴款金额的50%。人口超过20,000人的县的雇主必须自2021年起至少雇佣10名符合条件的新雇员、人口少于20,000人的县的雇主必须自2021年起至少雇佣5名符合条件的新雇员，才有资格享受该项税收减免。
（消息来源：IBFD 2023.08.11）


4
Africa
非洲税务管理论坛献计国内最低补足税（支柱二）


非洲税务管理论坛（ATAF）公布了国内最低补足税的拟议方法，作为起草国内最低补足税法律的工具包，供希望采纳此类立法的非洲国家参考。非洲税务管理论坛将提供更多的技术性信息，包括评估全球最低税对大型跨国企业的影响（GloBE规则）以及其带来的更广泛的税收优惠政策改革。
在非洲税务管理论坛看来，国内最低补足税能给其成员国带来以下三重好处：

• 提供更多的税源；
  
  
• 代表着一个重要的引领机会；
  
  
• 旨在消除过度的税收优惠，这些优惠在不影响投资吸引力的情况下削弱税收。
  
  

非洲税务管理论坛鼓励成员国不局限于国内最低补足税，在以下方面更进一步以打击税基侵蚀和利润转移：

• 更广泛的所得税改革，确保在该国运营的跨国企业缴纳有效税率不低于15%的税款；
  
  
• 更广泛的税收优惠政策改革，使得有效税率低于15%。
  
  

非洲税务管理论坛敦促成员国通过开征国内最低补足税来启动改革计划，从而避免将征税权让渡给居民国。很多发达国家将于2024年1月实施GloBE规则。在这方面无所作为将错失非洲国家增加税收收入的良机。
（消息来源：IBFD 2023.08.14）

5
Panama
巴拿马计划授予旅客申请当地购物增值税退税的权利（增值税）

巴拿马国民议会根据其收到的两项法案，允许在巴拿马逗留不超过30天的游客购买价值超过100巴拿马巴波亚的商品时享受增值税退税。
商家必须保留向游客销售商品的记录，注明向他们开具的相关发票，以及游客入境和可能出境的详细情况。
游客可在离境时向巴拿马国家银行出示发票，获得增值税退税。巴拿马国家银行将通过其在出境港口或边境（如机场）的分支机构负责受理增值税退税。
第55号和第67号法案草案必须经过国民议会的三轮讨论才能获得通过并提交总统最终批准。随后，法案将成为法律，并在《政府公报》上公布后生效。
注：1巴拿马巴波亚=0.9865美元
（消息来源：IBFD 2023.08.15）

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