【优惠政策】一文了解：金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策

福建政策君

党中央、国务院高度重视小微企业和个体工商户发展。7月24日，中共中央政治局会议强调延续、优化、完善并落实好减税降费政策。7月31日，国务院常务会议对今明两年到期的阶段性政策作出后续安排。近日，财政部、税务总局发布了支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策文件。我们按照享受主体、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例的体例进行梳理，编写形成了《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》，供纳税人缴费人和各地财税人员参考使用。
今天带你了解：金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税政策↓
享受主体
金融机构和小型企业、微型企业
优惠内容
2027年12月31日前，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
享受条件
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：

  营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入／企业实际存续月数×12

享受方式
纳税人享受印花税优惠政策，实行“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。


政策依据
   1.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）
  
  2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）
  
  3.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号）
  
  4.《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）
  
  5.《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）
  
  6.《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》（2022年第14号）


政策案例
甲企业为微型企业，2023年5月与乙银行签订了借款合同，借款10万元，期限一年，年利率4%。甲企业、乙银行是否都可以享受免征借款合同印花税优惠？
  
  根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（2022年第22号）第四条第（一）项规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。因此，甲企业、乙银行申报该笔借款合同印花税时，均可享受免征印花税优惠。
往期回顾

• 知识帖：为农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保业务免征增值税
  
  
• 一文了解：金融机构小微企业及个体工商户100万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策
  
  
• 一文了解：金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策
  
  
• 用3个案例告诉你：个体工商户如何享受个人所得税优惠政策
  
  
• 实例讲解：小型微利企业如何享受减免企业所得税政策？
  
  
• 实用帖：小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收“六税两费”政策
  
  
• 实例讲解！小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税政策
  
  
• 一文了解：增值税小规模纳税人如何享受月销售额10万元以下免征增值税政策
  
  

（来源：国家税务总局）

传递税讯
分享干货
长按扫码关注我们