账上的固定资产，已经没有实物，如何处理？税局明确回复！

李威03

每日免费直播课?
点击下方 预约  按钮
即可在直播时收到温馨提醒啦??




到底怎么处理？快来看看税务局的最新解答！
01
固定资产盘亏
公司程序和会计上如何处理？
一、公司程序上

二、会计处理
企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，“通过营业外支出——盘亏损失”科目核算，应当计入当期损益。
1、报经批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧固定资产减值准备（如有）应交税费——应交增值税（进项税额转出）（如不属于“非正常损失”，则不需要）
贷：固定资产
2、报经批准后：
①可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
②按应计入营业外支出的金额
借：营业外支出——盘亏损失
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
02
固定资产盘亏，税务上如何处理？
税局回复！

给大家总结如下：
1、以前年度已抵扣的增值税进项税额应予以转出。若以前年度抵扣增值税时适用的是17%或16%税率，现在转出时可按17%或16%税率；
2、固定资产处置损失的税前扣除必须有以下材料：

• （一）企业内部有关责任认定和核销资料；
  
  
• （二）固定资产盘点表；
  
  
• （三）固定资产的计税基础相关资料；
  
  
• （四）固定资产盘亏、丢失情况说明；
  
  
• （五）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。
  
  

3、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
03
关于固定资产的常见疑问
一、2000元的打印机，计入“固定资产”还是“管理费用”？
目前绝大多数企业执行的是《企业会计准则》或是《小企业会计准则》，在这两大准则中，并未对固定资产的价值做出硬性规定！
建议企业根据自身的实际情况，在制定本企业财务制度的时候，明确固定资产的价值标准，在与《企业会计准则》不冲突的前提下，以本企业的财务制度为准！若企业规模较大的，可以设置固定资产价值标准高一些，比如单价10000元以上计入固定资产，低于10000元直接计入管理费用等。

二、车位属于“固定资产”还是“无形资产”？
1、购买的车位，支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的，因此应当全部作为固定资产。
2、如果企业购买车位的目的，是用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为“投资性房地产”，或者直接在购买时就确认为“投资性房地产”。
3、如果是通过以租代售协议取得的，比如租赁期限20年的，按照“实质重于形式原则”，并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁处理，会计核算可以计入“使用权资产”。
最后，再说明一点，有无产权证书，并不影响会计核算对资产的确认，因为基本会计准则、固定资产准则等都重点是要求“拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益”。

三、无房产证的房屋能不能计入“固定资产”？
答：资产的确认重点在“拥有或控制”，同时未来可能由经济利益流入；对于固定资产的确认，根本就没有提及产权证书的问题。
有无房产证不影响房屋确认为固定资产。没有房产证的房屋，只要满足规定的条件，不但在会计上可以确认固定资产，而且在税务方面也可以确认为固定资产，然后还可以规定计提折旧并税前扣除。

四、固定资产没有发票，可以入账吗？
答：1、新购入的
不管是否收到发票，对于已经达到预定使用状态的固定资产，会计核算应暂估入账，然后按会计准则规定分期折旧。如果存在税会差异，再在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
2、接受捐赠的
对于当年接受捐赠的，不管有无发票，都应在达到固定资产预定使用状态时确认，然后分期折旧。
3、以前年度造成的固定资产盘盈
企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。执行《企业会计准则》的，盘盈的固定资产先要通过“以前年度损益调整”科目核算，固定资产按照重置成本法计价入账。
04
最新最全！2023年固定资产税收优惠
一、加速折旧
加速折旧优惠政策包括采用加速折旧的方法（双倍余额递减法或者年数总和法）或者缩短折旧年限（不得低于规定折旧年限的60%）两种办法。
1、所有行业
全部企业，满足以下2个条件的，可以适用加速折旧的优惠

• 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
  
  
• 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
  
  

除此之外，所有行业在2014年1月1日以后购进的专用于研发的机器设备，单位价值100万以上的，可以享受加速折旧的优惠。
2、全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业
自2019年1月1日以后，新购进的固定资产，均可以享受加速折旧的优惠政策。
其中，全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的小型微利企业，自2019年1月1日起，购进单位价值100万以上的，兼用于研发的机器设备，可以享受加速折旧的优惠。
二、一次性扣除
企业2018年1月1日之前取得的固定资产，不允许税前一次性扣除。
企业于2018年1月1日至2027年12月31日新购进的固定资产（除房屋、建筑物），满足条件的，可在税前一次性扣除。

注：对在海南自由贸易港设立的企业,该条政策年限为2020年1月1日至2024年12月31日，且无形资产亦适用上述政策规定。
除此之外，所有行业在2014年1月1日以后购进的专用于研发的机器设备，单位价值100万以下的，可以享受一次性扣除的优惠。
全部制造业和信息传输、软件和信息技术服务业中的小型微利企业，自2019年1月1日起，购进单位价值100万以下的，兼用于研发的机器设备，可以享受一次性扣除的优惠。
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

?【每日直播分享】
【金税四期下的预警指标和虚开判定与防范】

内容大纲：
?一、与虚开发票有关的预警指标
?二、税法与刑法虚开发票的认定
?三、财务人员如何规避风险与自保

?点击下方视频号预约?