未成立工会，需要缴纳工会经费吗？税局最新答复来了

李威03

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明确了！企业没有工会，也要交工会经费吗？工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？跟着小编一起来看看吧~

未成立工会
需要缴纳工会经费吗？

答复内容：
根据《江西省总工会 江西省财政厅 国家税务总局江西省税务局关于印发<江西省工会经费征缴管理办法>的通知》（赣工通字〔2019〕14号）规定：
第二条 在本省行政区域内从事生产经营的企业和本省行政区域内的事业单位、机关、其他社会组织为工会经费和工会筹备金的缴纳义务人。
建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织拨缴工会经费；未建立工会组织的企业、事业单位、机关、其他组织在筹建工会组织期间拨缴工会筹备金(工会经费和工会筹备金，以下简称工会经费)。
……
未成立工会组织的，自开办或者设立之日起满一年后的第一个月，向主管税务机关办理缴纳工会筹备金手续，在筹建工会组织期间缴纳工会筹备金。
其实并不是江西地方规定，根据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》（厅字〔2021〕20号）第一条规定：
根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（以下统称筹建单位）的职工筹建工会组织。
自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。
也就是说，无论企业有没有成立工会，都需要缴纳工会经费。

2023年至2024年
符合条件的工会经费全额返还
依据《中华全国总工会办公厅关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》（厅字〔2022〕47号）规定：自2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策。在2023年至2024年（暂定2年）期间，对全年上缴工会经费低于1万元（不含）的小额缴费工会组织上缴的工会经费，予以全额返还。
对于返还对象“小额缴费工会组织”的标准，各地也是有所不同的，绝大多数是全年上缴工会经费低于1万元（不含）的；也有的是全年上缴工会经费低于5000元（不含）的；还有的是全年上缴工会经费低于3500元（不含）的。(地区不同，各地规定不同，以当地相关部门公告为准）
小编提醒，2023年度实施的是“小额缴费工会组织工会经费全额返还”，对象为全年上缴工会经费低于1万元的企业工会组织。

一、支持政策对象
全年上缴工会经费低于1万元（不含）的小额缴费工会组织。
二、政策实施时限
支持政策暂定2年，自2023年1月1日起，至2024年12月31日止。
三、规范经费返还操作流程
建立工会组织的用人单位要依据《工会法》有关规定，按照全部职工工资总额的2%及时足额拨缴工会经费。
上级工会要建立小额缴费工会组织工会经费收缴台账，按照调整后的经费上缴周期及时汇算其年度上缴经费，并于每年11月底前足额返还其上缴的工会经费。



工会经费怎么计算？
一、工会经费
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。具体来源如下：
在这其中，“全部职工”指的是：

“工资总额”的计算方法：

二、工会经费可以用在哪里？


三、工会经费支出有哪些“严禁”行为？


工会经费的税会处理
一、企业拨缴工会经费如何进行会计处理？
答:企业根据是否成立工会组织，分别进行账务处理
例:三哥公司当月工资总额20万，计提工会经费4000元
假设（1）三哥公司已成立工会组织，则工会经费中的40%共1600元向上级工会缴纳，60% 共2400元划拨至公司工会
会计分录如下
计提时
借：管理费用-工会经费 4000
贷：应付职工薪酬-工会经费 4000
借:应付职工薪酬-工会经费4000
贷：其他应付款-上级工会 1600
其他应付款-单位工会2400
缴纳时
借：其他应付款-上级工会 1600
其他应付款-单位工会2400
贷：银行存款4000
（2）未成立工会组织，则工会经费100%向上级工会缴纳
会计分录如下
计提时：
借：管理费用-工会经费 4000
贷：应付职工薪酬-工会经费 4000
借:应付职工薪酬-工会经费4000
贷：其他应付款-上级工会 4000

缴纳时
借：其他应付款-上级工会 4000

贷：银行存款4000
二、收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时，
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
还有，返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

工会经费如何申报及税前扣除？
一、工会经费如何进行税前扣除？

二、案例解析及申报填写
【案例分析】三哥公司2022年工资薪金总额600万，按2%计提并拨付了工会经费600*2%=12万。
1、账载金额填报公司会计核算计入成本费用的工会经费支出金额12万；
借：管理费用—工会经费10万
贷：应付职工薪酬—工会经费10万
2、实际发生额分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的工会经费本年实际发生额，公司12万全额拨付给工会，所以，这里的实际发生额应该填写12万。
借：应付职工薪酬—工会经费12万
贷：银行存款12万
申报表填写如下，填写《填写A105050表》其他栏次省略


《企业所得税法实施条例》第四十一条规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
注意：
1、此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。
2、必须取得合法有效、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。
工会经费收入专用收据

合法、有效的工会经费代收凭据

来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务师顾姐、国家税务总局、闵行工会等。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。

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