问答 | 以物抵债税收政策知多少？十问十答请收好

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以物抵债税收政策知多少？
十问十答请收好
为继续支持银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权，有效防范金融风险，2023年8月21日财政部、国家税务总局发布《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）。今天让我们通过十个问题带大家了解下该政策。


Q1：什么情况下可以享受该政策？


银行业金融机构、金融资产管理公司在接收，处置抵债不动产、资产时可以享受该政策。
Q2：银行业金融机构具体指的是
哪些机构？

在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社以及政策性银行。
Q3：金融资产管理公司具体指的是
哪些机构？


持有国务院银行业监督管理机构及其派出机构颁发的《金融许可证》的资产管理公司。
Q4：适用政策的增值税可选择
如何计税呢？


银行业金融机构、金融资产管理公司中的增值税一般纳税人处置抵债不动产，可选择以取得的全部价款和价外费用扣除取得该抵债不动产时的作价为销售额，适用9%税率计算缴纳增值税。
注意：选择上述办法计算销售额的银行业金融机构、金融资产管理公司，接收抵债不动产取得增值税专用发票的，其进项税额不得从销项税额中抵扣；处置抵债不动产时，抵债不动产作价的部分不得向购买方开具增值税专用发票。
Q5：扣除抵债不动产的作价应
以什么为依据呢？


从全部价款和价外费用中扣除抵债不动产的作价，应当取得人民法院、仲裁机构生效的法律文书。
Q6：还有哪些税种可以享受减免优惠呢？


对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，同时在接收环节免征契税。
注意：对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税需要照章征收，即“单方”享受免税。
Q7：哪些抵债不动产、资产
可以享受该政策？

经人民法院判决裁定或仲裁机构仲裁的抵债不动产、抵债资产可以享受该政策。其中，金融资产管理公司的抵债不动产、抵债资产，限于其承接银行业金融机构不良债权涉及的抵债不动产、抵债资产。
Q8：该政策的执行期限是什么时候？


本政策的执行期限为2023年8月1日至2027年12月31日。
Q9：在政策出台前已入库的税款
可否享受退税？


在本公告发布之前已征收入库的按照上述规定应予减免的税款，可抵减纳税人以后月份应缴纳的税款或办理税款退库。
Q10：已向处置不动产购买方全额
开具增值税专用发票的该如何处理？


已向处置不动产的购买方全额开具增值税专用发票的，将上述增值税专用发票追回后方可适用9%税率计算缴纳增值税。

END

来源 | 货物和劳务税处 财产和行为税处
制作 | 奉化税务
文字 | 孙梦莹 夏晟耀
审核 | 金旭东 王 婧
校审 | 李一园
编发 | 王 卓

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