西税之声第九十七期

北京政策君

来源：北京西城税务
西税之声





实务辅导
内容概述：
有限公司由于战略调整、资金充足等原因需要以现金方式减资，现金减资时涉及公司和股东双方，公司和股东所得税如何处理？
对于自然人股东而言，根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）规定，个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用地规定计算缴纳个人所得税。
应纳税所得额的计算公式如下：
应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费
同时根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第三条规定，本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：（二）公司回购股权；
因此，自然人股东减资实际上为公司回购股权，属于股权转让行为。自然人减资取得的现金扣除实际出资额及相关税费的部分需要按“财产转让所得”计算个人所得税。
对于法人股东而言，根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。
因此，法人股东减资取得的现金分为投资收回、股息所得及投资资产转让所得三部分。对于确认为股息所得部分，如果属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，免缴企业所得税。对于确认为投资资产转让所得部分需要并入企业应纳税所得额缴纳企业所得税；




电局指南
内容概述：
问：增值税申报失败提示您没有进行网上抄报税或抄报税失败？
答：您好，出现此类提示请您按照以下方式排查处理；
1.请检查税控设备抄报税是否成功，抄报数据和填写数据是否正确，是否为对应所属期全部的数据；
2.若抄报税已成功可检查是否有其他税控设备（分盘），如有多个税控设备需将所有税控设备抄报完成后再申报，若只抄报了一个，申报时也会有此提示；
3.检查抄报税确定成功申报还有此提示的，可点击【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报清册】—【按期应申报】右侧点击“重置申报清册”按钮更新后在通过增值税报表填写界面右上角点击“重置”，重新填写申报。






社保缴费
内容概述：
退休手续可以线上办理吗？
退休后多久能领养老金？
特别方便，这篇教你！
目前，全国大部分省市均能够通过线上方式办理退休手续
具体需按退休所在地人社部门的规定流程办理
方法一：
登录退休所在地人力资源和社会保障局官方网站，查找“退休打包一件事”等关键词，按提示操作提交申请。
具体申报情况主要分为两类：
1.由参保单位线上申请
在参保单位缴费的参保人，由参保单位提交申请，并负责提交人事档案等材料，个人应配合单位做好申请和材料提交。
2.参保人个人申请
无参保单位的参保人，可以个人在线上提交申请。
方法二：
拨打退休地人力资源和社会保障服务热线12333，选择人工服务，按照操作提示进行线上办理。
一般而言，在成功办理退休手续后，次月即可领取养老金。
养老保险缴费状态、待遇领取信息这样查 ↓
通过社会保险个人权益记录单进行查询
个人可以从电脑端登录国家社会保险公共服务平台、人力资源社会保障政务服务平台查询。
此外，参保人还可以通过参保地的社保经办大厅自助服务一体机、人社部门网站、人社部门APP等渠道，查询社会保险个人权益记录单。
END

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