新疆维吾尔自治区地方税务局 新地税二字[1995]094号 自治区地税局关于做好一九九五年度企业所得税汇算清缴工作的通知

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新疆维吾尔自治区地方税务局
自治区地税局关于做好一九九五年度企业所得税汇算清缴工作的通知
新地税二字[1995]094号

伊犁哈萨克自治州地方税务局，各地、州、市地方税务局，自治区地方税务局直属征收局，加发奎屯市地方税务局：
为了进一步加强企业所得税征收管理，认真贯彻执行企业所得税政策规定，确保收入任务的完成，按照国际税务总局1995年度企业所得税汇算清缴工作会议的精神，结合我区实际情况，现就我区1995年度企业所得税汇算清缴工作有关问题通知如下：
一、企业所得税汇算清缴工作，是企业所得税征收管理工作的综合反映，是一项政策性很强的工作，它对改进和完善企业所得税制，增强企业依法纳税意识，大力组织收入，具有十分重要的意义。各地税务部门领导必须提高对这项工作的认识，高度重视，把汇算清缴工作当作一件大事来抓，充分做好汇算前的各项准备工作。认真研究和解决好征收工作中的各种问题，各级税务部门都要成立汇算清缴工作领导小组，主管业务领导要亲自挂帅，带领工作组深入一线开展工作，指导和推动汇算清缴工作的顺利进行。集中精兵强将，加强一线工作，认真扎实地搞好企业所得税汇算清缴工作。
二、加强业务培训和宣传辅导工作
企业所得税汇算清缴涉及财务会计制度和国家税收政策，关系到国家与企业的分配关系。各地要做好对税务干部的培训工作，使每个企业所得税征收管理的人员全面掌握与企业所得税有关的各种业务知识，包括企业财务规定、会计制度、各项税收政策，所得税汇算的操作技能，使每个税务干部都能进行汇算的实际操作。各地税务部门要充分重视对企业进行广泛的税收宣传和辅导，一方面取得他们对汇算清缴工作的支持与配合，另一方面为向企业自行汇算清缴创造条件。
三、密切配合征管改革，搞好企业所得税汇算清缴改革试点工作
随着以建立申报、代理、稽查三位一体模式的税收征管制度改革的进行，原来企业所得税征管方式必然会发生变化，企业所得税汇算清缴作为企业所得税征收管理的中心环节，也将由传统的方式转为由企业自行计算应纳税额，自行申报或者委托社会中介服务机构进行代理申报，然后由税务部门对企业的纳税情况进行稽查。因此，各地税务部门要转变对企业所得税管理的传统观念，根据税收征管制度改革的要求，做好企业所得税汇算清缴改革试点工作。各地试点工作要本着积极稳妥的原则，有步骤地进行：一是选择范围和对象。各地应选择那些生产经营正常、财务管理较规范、财务人员素质较高的中等企业进行试点。在行业分布上，应选一部分生产性企业、一部分流通性企业。试点的企业确定后，应书面通知企业。各地试点企业户数，拟作如下安排：区局直属征收局、乌鲁木齐市地税局各选择不少于20户企业，巴州地税局选择不少于10户企业，其余各地区选择不少于3-5户企业。试点企业选定后，各地应逐户登记造册并上报区局。二是做好对试点企业的宣传辅导工作。各地对试点企业应组织专人进行有针对性的税收政策的宣传和计税办法的具体辅导，包括流转税和其他地方各税，使企业真正掌握企业所得税各项政策规定和操作方法。在此基础上，让企业进行汇缴申报，然后税务机关进行检查。鉴于今年是第一年试点，各地税务部门应组织业务素质较好的干部对试点企业进行详细、深入的稽查审计，注意存在的问题，对检查出的问题书面通知企业并按规定予以纠正，先不执行处罚的办法。但必须向企业明确其应负的法律责任，使其增强依法纳税意识。三是对确定试点的企业进行税务代理的宣传，使企业明白税务代理是征管改革的发展方向，以引导企业逐步向税务代理制过渡。四是要在试点工作的基础上，进一步摸索、总结经验。汇算清缴结束后，对试点中的作法、工作步骤、成功的经验和发现的问题，以及改进的意见和建议进行认真总结，为今后企业汇算清缴工作逐步实行规范化、科学化奠定基础。
非试点企业仍按往年的办法进行汇算清缴。
四、突出重点、全面汇算
企业所得税在计税标准上实现了与财务会计制度适度分离，企业的财务会计处理与税收规定不一致时，应当按照税收规定予以调整计税。因此，今年的企业所得税汇算清缴工作仍要继续坚持全面汇算的原则，凡属地税局管理范围内的所有具备独立缴纳企业所得税条件的企业或者组织，不论盈利的还是亏损的，都应进行汇算，考虑到汇算清缴工作时间紧，阶段性较强，为防止汇算清缴汇算工作走过场，各地在要求上报的时间内，汇算面可根据实际情况自行确定，但上报期限内汇算面不得低于80%。（对剩余户，可先行就表汇总上报，待汇算清缴工作结束后，再组织人力进行汇算，并于8月底上报有关统计资料及说明）。对于那些税额大、以往问题多、财务管理混乱的盈利和亏损大户、股份制和联营企业等，要确定为汇算清缴工作的重点，各地重点汇算面不得低于40%。
五、坚持依法治税，严禁越权减免税，维护企业所得税的严肃性和完整性
企业所得税是规定国家与企业分配关系的法律依据。根据中共中央十四届五中全会关于逐步取消减免税，加强税收管理，增加财政收入的精神，各地必须严格执行企业所得税政策法规，坚持依法征税、依率计征。对征税范围、税前扣除、优惠政策、纳税人的认定，均应严格按照税法规定掌握和确定。各地要认真清理减免税，对不符合所得税政策规定，违反税收管理权限的减免税，要坚决予以纠正；对减免税到期的要及时恢复征税，对乡镇企业要严格审查，对享受过税收优惠政策后，随意转变经济性质的企业，应追回已享受优惠政策所减免的税款。
六、认真做好企业所得税汇算清缴的总结工作
95年度企业所得税汇算清缴工作结束后，各地应进行认真总结，并写出内容详实的总结报告。报告中要全面反映出汇算清缴工作的基本情况，主要做法，取得的成效和经验，逐项分析各项主要经济指标（企业总户数、盈亏企业户数、盈利企业的销售或营业收入、销售成本及费用、利润总额、税收调整净额、应纳税所得额、应纳所得税额和实际上交所得税等）增减变化原因及有关情况；汇算查补所得税和其他地方各税以及入库情况；减免税政策执行情况，清理欠税情况；企业所得税税收政策执行中存在的问题及针对工作中出现问题，提出改进意见；对少数实行定额征收的企业要在总结中进行较详细的说明。对企业所得税汇算清缴试点工作单独总结上报。
企业所得税汇算清缴报表，仍按新地税二字（94）第001号通知下发的“企业所得税税源年（季）度汇总表（包括六张附表）”格式及有关要求统计编报。税源表“比上年同期增加额”一栏除、第4、5、9、16、20行等项目暂不填列外，其他项目的数据必须统计填报。16行“实际负担率”的“本年累计数”可不填列。各地务必于一九九六年五月十日以前将总结连同报表一并报送自治区地方税务局。