特别推荐：2022年我国中央税、共享税和地方税收入规模！

李威03

2022年我国中央税、共享税和地方税收入规模
（第1851期）
在我国现行的18个税种中，按照分税制财政体制的规定，将税种按照收入归属划分为中央税、共享税和地方税三种。其中，中央税收入归中央政府所有，地方税收入归地方所有，中央与地方共享税按照比例分配后分别归中央与地方政府所有。中央税包括消费税、船舶吨税、车辆购置税和关税，一共4个税种；中央与地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税和资源税，一共6个税种；地方税包括土地增值税、契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、环境保护税和烟叶税，一共8个税种。
一、2022年我国各税种的收入规模及占比
2022年，我国税收收入规模为166620.1亿元，比上年下降3.5%,扣除留抵退税因素后增长6.6%。剔除税收收入中的其他税收收入50.9亿元外，2022年我国18个税种的收入规模为166569.2亿元，其中，增值税（国内增值税+进口货物增值税-出口货物退增值税）的收入规模为51462.5亿元，仍然排第一位；企业所得税43695.4亿元，排第二位；消费税（国内消费税+进口消费品消费税-出口消费品退消费税）17690.7亿元，排第三位；个人所得税14922.9亿元，排第四位；其他税种均不足7000亿元，环境保护税、烟叶税和船舶吨税的规模排后三位，均不在300亿元，船舶吨税仅为53.0亿元（见图1）。
图1 2022年各税种收入规模
从2022年我国18个税种的收入规模的占比来看，增值税占比为30.9%，比去年下降5个百分点，排第一位；企业所得税占比为26.2%，排第二位；消费税占比为10.6%，排第三位；个人所得税税占比为9.0%，排第四位，前四大税种占比为76.7%，超过四分之三；其他税种占比均不足5%，环境保护税、烟叶税和船舶吨税的占比排后三位（见图2）。另一方面，如果从直接税（企业所得税+个人所得税+房产税+城镇土地使用税+车船税）的占比来看，达到了39.3%，接近40%，比去年提高了3.1个百分点。
图2 2022年各税种收入占比
二、2022年我国中央税、共享税和地方税的收入占比
从中央税、共享税和地方税的收入占比来看，2022年，我国4个中央税的收入规模为23002.4亿元，占总税收收入的比为13.8%，得益于消费的快速增长，比去年上升了1.7个百分点；我国6个中央和地方共享税的收入规模为122934.8亿元，占总税收收入的比为73.8%，比去年降低了1.2个百分点；我国8个地方税的收入规模为20632.0亿元，占总税收收入的比为12.4%，比去年降低了0.5个百分点（见图3）。由此可见，我国目前的税收收入结构还是以共享税为主体。
图3 2022年我国中央税地方税共享税收入占比

三、2022年我国中央税收入构成
2022年，我国4个中央税的收入规模为23002.4亿元。其中，消费税税收为17690.7亿元，占中央税收入的比为76.9%，排第一位，比去年上升了7.3个百分点；关税超越车辆购置税排在第二位，为2860.3亿元，占中央税收入的比为12.4%；车辆购置税下滑至第三位，为2398.4亿元，占中央税收入的比为10.4%，比去年降低了6.4个百分点；排第四位是船舶吨税，为53.0亿元，占中央税收入的比为0.2%（见图4）。
图4 2022年我国中央税收入规模及占比
四、2022年我国共享税收入构成
2022年，我国6个中央和地方共享税的收入规模为122934.8亿元，占比接近四分之三。其中，增值税收入为51462.5亿元，占共享税收入的比重为47.8%，排第一位，比去年降低了5.9个百分点；企业所得税收入为43695.4亿元，占比为35.5%，超过三分之一，排第二位；个人所得税收入为14922.9亿元，占比为12.1%，排第三位；城市维护建设税收入为5075.3亿元，占比为4.1%，排第四位；印花税收入为4390.2亿元，占比为3.6%，排第五位；资源税收入为3388.6亿元，占比为2.8%，排第六位（见图5）。
图5 2022年我国共享税收入规模及占比
进一步，从2022年我国中央与地方共享税的分享占比来看，企业所得税的中央地方分享比例为63.8%:36.2%；印花税的中央地方分享比例为62.9%:37.1%；个人所得税的中央地方分享比例为60.0%:40.0%，增值税的中央地方分享比例为52.5%:47.5%，这四个税种的中央分享比例超过地方分享比例，其中，增值税主要是因为国内增值税收入按照50%:50%进行分享，但进口货物增值税和出口货物退增值税由中央政府来收取和负担，而在2022年进口货物增值税（18964.8亿元）规模高于出口货物退增值税（16220.0亿元）的规模，且进口货物的增值税收入增速（14.2%）超过国内增值税的增速（-23.3%），从而导致中央政府收入占比高于50%，这与去年（48.7%:51.3%）的占比有所不同。城市维护建设税的中央地方分享比例为5.1%:94.9%；资源税的中央地方分享比例为3.2%:96.8%，这两个税种的地方分享比例超过中央分享比例，二者的绝大部分收入归属于地方政府（见图6）。
图6 2022年我国共享税分享比例
五、2022年我国地方税收入构成
2022年，我国8个地方税的收入规模20632.0亿元。其中，土地增值税以6349.1亿元超越契税，居于首位，占地方税收入的30.8%，超过30%；契税下滑一位，排在第二位，为5793.8亿元，占地方税税收收入的28.1%；排第三位是房产税，为3590.4亿元，占地方税税收收入的17.4%；排第四位是城镇土地使用税，为2225.6亿元，占地方税税收收入的10.8%；排第五位是耕地占用税，为1256.8亿元，占地方税税收收入的6.1%，前五个与土地相关的税种占比超过90%，为93.1%；排第六位是车船税，为1072.0亿元，占地方税税收收入的5.2%；排第七位是环境保护税，为211.2亿元，占地方税税收收入的1.0%；排第八位是烟叶税，为133.1亿元，占地方税税收收入比重仅为0.6%（见图7）。
图7 2022年我国地方税的收入规模及占比
六、2022年我国中央和地方税收收入占比
从2022年我国中央和地方税收收入规模来看，中央税收收入合计为89951.6亿元，地方税收收入合计为76617.6亿元。从中央收入和地方收入的占比来看，二者的比例为54.0%:46.0%，中央收入占比高于地方收入，且高于去年51.5%:48.5%的比例。中央税属于中央收入，地方税属于地方税收，共享税按照共享比例进行分配（见图8）。
图8 2022年我国各税种中央与地方收入占比
数据来源：财政部网站2022年全国财政决算报告，经作者整理后得到。
相关链接：
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2.税种2020系列：我国中央税、共享税和地方税收入规模对比分析！