十问十答，带您了解船舶车船税

湖南政策君

船舶车船税如何申报缴纳？我们列举了十个关于船舶车船税的常见问答，带您一起学习了解船舶车船税政策。

一、什么是车船税？
车船税是依照《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）规定、对在我国境内的车辆、船舶，按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。

二、哪些船舶需要缴纳车船税？
《车船税法》规定的征税范围是税法所附《车船税税目税额表》所列的船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的船舶。
船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶；非机动船舶，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。

三、船舶车船税由谁来缴纳？
船舶的所有人或者管理人应按照规定申报缴纳车船税。其中，所有人是指在我国境内拥有船舶的单位或个人；管理人是指对船舶具有管理权或使用权、不具备所有权的单位。

四、船舶车船税在哪缴纳？
对于依法需要办理登记的船舶，在船舶的登记地缴纳车船税；对于依法不需要办理登记的船舶，在船舶的所有人或者管理人所在地缴纳车船税。

五、船舶车船税在何时缴纳？
船舶车船税实行按年申报，分月计算，一次性缴纳。因此，纳税人自取得船舶所有权或者管理权的当月起，每年都要申报缴纳车船税。
纳税人应当于当年12月31日前，向船舶登记地或者船舶所有人、管理人所在地主管税务机关一次性申报缴纳车船税；新购置的船舶，纳税人应当自购置之日起60日内申报缴纳车船税。

六、如何计算船舶车船税税额？
（一）机动船舶具体年适用税额为：
1.净吨位不超过200吨的，每吨3元；
2.净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元；
3.净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨5元；
4.净吨位超过10000吨的，每吨6元。
拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
举例：某机动运输船的净吨位为2500吨，年适用税额为每吨5元，那么这艘船舶每年要缴纳车船税计算如下：2500（吨）×5（元/吨）=12500元。
（二）游艇具体适用税额为：
1.艇身长度不超过10米的，每米600元；
2.艇身长度超过10米但不超过18米的，每米900元；
3.艇身长度超过18米但不超过30米的，每米1300元；
4.艇身长度超过30米的，每米2000元；
5.辅助动力帆艇，每米600元。
举例：某游艇的艇身长度为15米，年适用税额为每米900元，那么这艘游艇每年要缴纳的车船税计算如下:15（米）×900（元/米）=13500元。

七、当年新购买的船舶，车船税如何计算？
购置的新船舶，购置当年的应纳税额自取得船舶所有权或管理权的当月起按月计算，应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
取得船舶所有权或者管理权的当月，应当以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
举例：某纳税人2023年7月购置取得净吨位为1000吨的机动船舶，年适用税额为每吨4元，应纳税月份从7月开始计算为6个月，那么该纳税人2023年应缴纳车船税计算如下：1000（吨）×4（元/吨）÷12×6=2000元。
另外，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

八、如何确定船舶的净吨位或艇身长度？
船舶的净吨位或艇身长度，以船舶登记管理部门核发的核发的船舶登记证书或者行驶证所载数据为准。
依法不需要办理登记的船舶和依法应当登记而未办理登记或者不能提供船舶登记证书或行驶证的船舶，以船舶出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准。
不能提供船舶出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类船舶核定。

九、船舶车船税有哪些税收优惠？应该怎么享受优惠？
（一）船舶车船税的税收优惠有以下几种：
1.捕捞、养殖渔船免征车船税。捕捞、养殖渔船，是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。
2.军队、武装警察部队专用的船舶免征车船税。军队、武装警察部队专用的船舶，是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的船舶。
3.警用船舶免征车船税。警用船舶，是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶。
4.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援专用船舶免征车船税。
5.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶免征车船税。
6.新能源船舶免征车船税。
免征车船税的新能源船舶应符合以下标准：船舶的主推进动力装置为纯天然气发动机。发动机采用微量柴油引燃方式且引燃油热值占全部燃料总热值的比例不超过5%的，视同纯天然气发动机。
7.经主管部门批准，在城市按固定线路、站点、时间营运的公共交通船舶，以及县市区行政区域内营运的公共交通船舶免征车船税。
另外，对非机动船舶（不包括非机动驳船）、临时入境的外国船舶和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的船舶，不征收车船税。
（二）船舶车船税的税收优惠
车船税优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，申报时无须再向税务机关提供有关资料。纳税人根据具体政策规定自行判断是否符合优惠条件，符合条件的，纳税人申报享受税收优惠，并将有关资料留存备查。纳税人对享受车船税优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。

十、如何办理船舶车船税纳税申报？
纳税人可通过登录湖南省电子税务局网页端、湖南税务APP（安卓版）、湖南税务微信公众号、湖南省电子税务局支付宝小程序后自行申报缴纳船舶车船税；也可根据需要在船舶登记地或者船舶所有人、管理人所在地主管税务机关办税服务厅窗口申报缴纳船舶车船税。

来 源：湖南税务
编辑设计：衡阳税务