刚刚！个税变了！两部门宣布：年终奖个税优惠延续到2027年底！

李威03

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财政部，税务总局宣布:延续年终奖优惠计税等个人所得税优惠政策！个税汇算清缴政策也延续执行！
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恭喜！
年终奖税收优惠政策延至2027年底
一、年终奖单独计税政策延续到2027年底

1、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
2、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
3、本公告执行至2027年12月31日。
二、个税汇缴政策延续至2027年底

2024年1月1日至2027年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
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年终奖什么时候发最划算？

一、年终奖单独申报
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

二、年终奖并入综合所得申报
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

举个栗子：
A公司小明，2022年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

对小明来说，两种计税方式下，年终奖选择单独申报更有利，到手的年终奖多了5100元。
但，并不是所有的情况都适合单独申报。
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年终奖单独申报or并入综合所得？
哪个更节税？

我们直接举例说明。
情形一：
居民个人小梅2022年的工资收入8万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。

情形二：
居民个人小松2022年的工资收入12万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除4万元，12月收到年终奖1万元。

情形三：
居民个人小军2022年的工资收入36万元，全年可扣除的三险一金及专项附加扣除6万元，12月收到年终奖6万元。

通过上述案例，我们可以大致的分成3种情形供大家参考：

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年终奖计税注意事项
（附最新最全个税税率表）

年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：
注意事项1：只能用一次
在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
注意事项2：计税方式可选择
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
注意事项3：注意选择计税方式
如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
附：个人所得税税率表
一、 居民个人工资、薪金所得预扣率表

二、 居民个人劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得


三、 综合所得税率表（个税汇算清缴时适用）

四、 经营所得税率表

五、利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得
利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。（该税率适用于居民个人与非居民个人）
来源：本文由税来税往整理发布，素材来源：税务大讲堂、财务第一教室、财务经理人、税务经理人。内容仅供读者学习、交流之目的。如有不妥，请联系删除。
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