9月征期定了！税局通知！还有这些政策变化，会计务必看完再申报！

贾凡

2023年9月份征期截止到15号，请大家合理安排好时间！小编给大家整理了9月必知事项：
(1) 定了！9月征期截至15日
(2) 个税，降了！个税专项附加扣除标准调整，分别提高1000元！
(3) 多项文件延续至2027年底！
(4) 《公司法》或将大改！注册资本需5年内缴足！
(5) 证券交易印花税减半征收！这28种合同不征印花税！

定了！9月征期截至15日

税局明确：9月申报纳税期限截至9月15日。
申报增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、环境保护税、资源税。
各地方存在微小差异，请纳税人要合理安排时间，按时完成抄报税哦！

个税，降了！
三项个税专项附加扣除标准
分别提高1000元！
一、国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知

现将有关事项通知如下：
一、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。
二、子女教育专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。
三、赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元。其中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

四、3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除涉及的其他事项，按照《个人所得税专项附加扣除暂行办法》有关规定执行。
五、上述调整后的扣除标准自2023年1月1日起实施。
国务院
2023年8月28日

1张表搞懂最新政策个税专项附加扣除要点


标准调整后，3娃家庭最高可节约个人所得税1.89万元。

税前年薪（不含年终奖）	1娃家庭节约个税金额	2娃家庭节约个税金额	3娃家庭节约个税金额
100,000	-	-	-
200,000	1,800	1,735	1,077
300,000	1,800	3,000	4,200
400,000	3,600	6,000	8,400
500,000	4,068	6,000	8,400
600,000	4,500	7,500	10,500
700,000	5,400	9,000	12,600
800,000	5,400	9,000	12,600
900,000	6,300	10,500	13,867
1,000,000	6,300	10,500	14,700
1,100,000	6,300	10,500	14,700
1,200,000	8,100	13,500	17,235
1,300,000	8,100	13,500	18,900
1,400,000	8,100	13,500	18,900

二、财政部、国家税务总局公布延续一批个人所得税优惠政策，相关政策执行至2027年底。


1、年终奖单独申报
应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
适用税率：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额对照月度税率表确定：

2、年终奖并入综合所得申报
应纳税额=（年收入-减除费用-附加扣除-专项附加扣除-其他扣除） ×税率-速算扣除数

举个例子：
翅儿公司小郭，2023年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税所得额15万元，年终奖3万元。

对小郭来说，两种计税方式下，年终奖选择单独申报更有利，到手的年终奖多了5100元。但，并不是所有的情况都适合单独申报。
（选那种方式更省税，可以参考这篇文章：事关年终奖！个税迎来重大利好！两部门发文：优惠政策再延4年）
提醒：年终奖无论是单独计算还是并入综合所得，以下几点需要大家额外注意：
注意事项1：只能用一次
在一个纳税年度内，每一个纳税人，全年一次性奖金适用单独纳税的，只允许使用一次。
注意事项2：计税方式可选择
年终奖两种计算方式，可以选择其中一种，哪个节税按哪个算。
注意事项3：注意选择计税方式
如果不确定，单独计算还是合并计算更划算，建议选择单独计算，这样汇算清缴时，有一次修改的机会，单独计算的可以修改成并入综合所得的；但是并入的年终奖不能再更改成单独计算。
二、个体户年应纳税所得额不超过200万减半征收

为贯彻落实《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号，以下简称12号公告），进一步支持个体工商户发展，现就有关事项公告如下：
一、对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。
二、个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
三、个体工商户按照以下方法计算减免税额：
减免税额=（经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50%。
四、个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。
可以选择通过自然人电子税务局WEB 端或扣缴端进行线上申报。

多项文件延续至2027年底！
近期，税务总局延期政策层出不穷，政策时间基本上普遍延长到了2027年12月31日，部分延续到2025年12月31日。政策比较多，除了上述所说的4项个税的优惠之外，翅儿按税种给大家整理了一下：
一、增值税
1、对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。【财政部 税务总局公告2023年第16号】
2、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。【财政部 税务总局公告2023年第18号】
3、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。【财政部 税务总局公告2023年第19号】
4、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。【财政部 税务总局公告2023年第19号】
5、对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。【财政部 税务总局公告2023年第21号】
6、对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。
对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。
自2023年9月21日至2025年12月31日，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。
对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号】
二、企业所得税
1、公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（合伙制企业法人合伙人参照此执行）【财政部 税务总局公告2023年第17号】
2、对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。【财政部 税务总局公告2023年第12号】
3、对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。
对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。
对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号】
三、个人所得税
1、天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。（合伙制企业自人人合伙人参照此执行）【财政部 税务总局公告2023年第17号】
2、自2024年1月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。【财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第28号】
3、对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。【财政部 税务总局公告2023年第33号】
4、广东省、深圳市按内地与香港个人所得税税负差额，对在大湾区工作的境外（含港澳台，下同）高端人才和紧缺人才给予补贴，该补贴免征个人所得税。【财税〔2023〕34号】
【财政部 税务总局公告2023年第29号】
5、自2023年9月21日至2025年12月31日，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，暂免征收个人所得税。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号】
6、自2023年9月21日至2025年12月31日，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，实施股息红利差别化个人所得税政策。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第22号】
7、对内地个人投资者通过沪港通、深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得和通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得，继续暂免征收个人所得税。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第23号】
8、对境外个人投资者投资经国务院批准对外开放的中国境内原油等货物期货品种取得的所得，暂免征收个人所得税。【财政部 税务总局 中国证监会公告2023年第26号】
9、籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕020号）、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）和《财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知》（财税〔2004〕29号）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。【财政部 税务总局公告2023年第29号】
10、一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。【财政部 税务总局公告2023年第31号】
四、印花税
1、截至2025年，对公租房经营管理单位免征建设、管理公租房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的印花税。【财政部 税务总局公告2023年第33号】
2、截至2025年，对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税、印花税；对公租房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。【财政部 税务总局公告2023年第33号】
3、对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税。【财政部 税务总局公告2023年第35号】
4、为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。【财政部 税务总局公告2023年第39号】
五、其他
1、【六税两费】自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。【财政部 税务总局公告2023年第12号】
2、【退役士兵】自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%。【财政部 税务总局 退役军人事务部公告2023年第14号】
3、【重点人群】脱贫人口（含防止返贫监测对象，下同）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年20000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。【财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部公告2023年第15号】
4、【公租房】截至2025年，对公租房建设期间用地及公租房建成后占地，免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公租房涉及的城镇土地使用税。【财政部 税务总局公告2023年第33号】
5、【抵债资产】对银行业金融机构、金融资产管理公司接收抵债资产免征契税。
各地可根据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》授权和本地实际，对银行业金融机构、金融资产管理公司持有的抵债不动产减免房产税、城镇土地使用税。【财政部 税务总局公告2023年第35号】

《公司法》或将大改！
注册资本需5年内缴足！
近日，公司法修订草案三次审议稿提请十四届全国人大常委会审议。

草案主要有以下修订：
1、完善注册资本认缴登记制度，规定有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起五年内缴足。
2、完善公司民主管理的规定，如推动职工参与公司治理。
3、进一步加强股东权利保护。
4、进一步强化对控股股东和实际控制人的规范。
5、完善公司债券相关规定。
6、完善法律责任相关规定。
在6项修订中，最引人关注的就是注册资本出资期限减至5年，一改之前“取消出资期限、最低注册资本和首期出资比例”的规定。

根据常委会审议意见和各方面意见，提请本次会议审议的草案二次审议稿拟作如下主要修改：
一是，将现行有关政策规定上升为法律，充实完善小规模纳税人制度。
二是，细化明确简易计税的具体情形。
三是，进一步明确授权国务院制定专项优惠政策的范围和要求。
四是，明确规定纳税人有权自主选择留抵税额的处理方式。
五是，规定增值税税额应当按照国务院的规定在交易凭证上单独列明。
六是，按照立法法的规定和税收法定原则的要求，进一步规范相关税收立法授权条款。

重大利好！
证券交易印花税减半征收！

8月27日，财政部网站发布《关于减半征收证券交易印花税的公告》，公告全文如下：

关于减半征收证券交易印花税的公告
财政部 税务总局公告2023年第39号

  为活跃资本市场、提振投资者信心，自2023年8月28日起，证券交易印花税实施减半征收。

  特此公告。

财政部 税务总局
2023年8月27日

一、注意！这28种合同不征印花税！
印花税法施行后，无需缴纳印花税的28种凭证！
在《印花税法》自2022年7月1日施行后，无需缴纳印花税的非应税凭证列表（提示：本表未列举免税的应税凭证。不属于征税范围与免税是有本质区别的）：

二、印花税是否需要先计提？
印花税是否需要先计提，是否需要通过应交税费核算？
总有人说，印花税不应通过应交税费核算。
一笔计提
借：税金及附加
贷：应交税费-应交印花税
一笔缴纳
借：应交税费-应交印花税
贷：银行存款
认为这样的操作是错误的。应按照下面这样操作：
借：税金及附加
贷：银行存款
有这种观念的朋友，还是要多深入思考一下。
《企业会计准则应用指南-附录会计科目和主要账务处理》确实有规定：
企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在应交税费核算。
但是这里你要注意的是应交税费是什么科目？
应交税费是一个负债类科目，按权责发生制属于当期费用哪怕没有实际支出也要计入当期，如果属于当期的税金没有实际支出，那就需要先计提出来计入应交税费。
准则是规定了不需要预计应交数所交纳的税金不需要通过应交税费核算，这个可以理解，不需要预计的，当期直接发生就缴纳的，我直接通过银行存款缴纳了就行了，也没有必要先计提。
而我们现在印花税基本都是汇总申报缴纳，一般都是按期申报，次月申报缴纳上月的，那实际你按月计提，后申报缴纳，本身也该通过应交税费先计提再缴纳。（注:2022年7月1日后，取消按月申报，现在是按季申报）
而至于你购进固定资产、无形资产、长期股权投资、存货、生物资产、投资性房地产等资产的初始计量成本，在购买环节要缴纳的印花税，直接缴纳了，你不通过应交税费，也是可以的。
因此你不能说，印花税通过应交税费核算就是错的。

反而在日常核算中，非常鼓励大家都通过应交税费核算的。为什么呢？
因为非常方便日后的查询，比如你要查询你当期缴纳了多少印花税。

你直接查询应交税费-应交印花税借方发生就行了，如果你通通计入税金及附加，也没有明细科目，税金及附加下还有归集核算其他税费，那你还的把明细摘要导出来一个个统计。
其实审计每年也会做应交税费科目的审计，他们也是要看你应交税费的发生，这是财务附注的一部分。

如果你账务做的清晰，统计就是一件非常愉快且轻松的事情。


来源：沃马财税服务共享平台、国家税总局、猫叔说税、财政部、人大、二哥 （凡本公众号注明“来源”和“转自”的文章，版权归原作者及原出处所有，仅供读者学习参考，若来源标注错误或侵犯到您的权利，烦请告知，我们将立即删除!）