台风过境 这份税收政策助你渡过难关

广东政策君

PART1
增 值 税
01
台风造成的货物损失需要做进项税额转出吗?
答：在自然灾害中，受损的购进货物以及相关的劳务和交通运输服务等的进税项额无需做进项税额转出。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人因自然灾害造成的损失不属于非正常损失，不需要做进项税额转出。
02
因台风获赔的保险金需要缴纳增值税吗?
答：被保险人获得的保险赔付为不征收增值税项目。
【政策依据】
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第二款

PART2
企 业 所 得 税
01
台风过后盘点库存发现存在存货损失可以在税前扣除吗？税前扣除的申报方式和流程是怎样的？
答：企业因台风、暴雨造成的损失，属于企业所得税法规定的自然灾害不可抗力因素造成损失范围，准予在计算应纳税所得额时扣除。
对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
企业申报扣除资产损失仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。留存备查的资料参见《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）。
02
企业发生的捐赠支出可以税前扣除吗？
答：企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。
【政策依据】
1.《中华人民共和国企业所得税法》
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
3.《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）
4.《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
5. 《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）
PART3
个 人 所 得 税
01
我是个体工商户，因台风造成的损失是否可以享受税收扣除?
答：个体工商户发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，参照财政部、国家税务总局有关企业资产损失税前扣除的规定扣除。
【政策依据】
1.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
2.《国家税务总局个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）

来源丨国家税务总局阳江市税务局企业所得税科、货物和劳务税科、个人所得税科
编发丨国家税务总局阳江市税务局办公室