OECD研究报告表明，股息和资本利得的有效税率低于工资所得

李威03

Tax News Service - 29 August 2023
IBFD编辑Máté Palkovics报道
OECD在新发布的一份工作文件中对OECD成员国的有效税率（ETR）进行了全新测算。这份名为《劳动所得的税收与资本所得的税收：关注高收入者》的研究报告用模型估算了OECD各成员国假定个人的税收，包括不同收入类型（工资、股息、资本利得）和收入水平的ETR。
这些公式化的ETR揭示出税收政策如何影响有效税收（基于所得及其构成要素）。研究表明，在自然人层面上，股息和资本利得的ETR通常低于工资所得。劳动所得和资本所得之间的ETR差距往往随着收入的增加而扩大。报告称，资本所得适用较低的单一税率、税收豁免、扣除、税收抵免等因素导致了这些差异。
跨年度实现资本利得，同样也会影响ETR。当考虑到个人税收和公司税收时，资本所得显然在税收上更受优待，尽管工资所得和劳动所得税收上的差距趋向于缩小。工资和股息，包括企业所得税在内的综合ETR，突出了股息税在税收待遇方面的有利，但是，各成员国之间存在显著差异。报告指出，对劳动适用高ETR会扭曲效率，而对资本所得适用较低的ETR并未像此前认为的那般扭曲。报告认为，这种差距会影响公平，并导致收入转移。
因此，来源于不同收入类型但收入水平相似的纳税人面临不平等的税收，而资本所得集中在高收入者手中，他们能够利用税收优惠大幅获益。
OECD计划运用上述ETR调查结果编写所得税和高收入者税收的进一步文件。从这个意义而言，OECD拟深入研究税收套利优惠和行为以及资本利得税的影响，以及它们如何激励个人战略性地选择收益实现的时机。该研究可扩展到夫妻双方、家庭户、营业收入以及公司层面的税收对ETR的影响。




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